填报企业所得税新报表应该注意什么

一、综合类
1、“正常申报”、“更正申报”或“补偿申报”勾选提示
正常申报：申报期内，交税人第一次年度申报为“正常申报”;
更正申报：申报期内，交税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”;
补偿申报：申报期后，因为交税人自查、主管税务机关评价等发现曾经年度申报有误而更改申报为“补偿申报”。
2、“所得减免”填写提示
《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)》(A100000)第20行“所得减免”：填写归于税法规则所得减免金额。本行经过《所得减免优惠明细表》(A107020)填写，本行<0时，填写负数，但因应税项目与免税项目亏本可互相抵减，此行为负数时，后台按零核算;《企业所得税补偿亏本明细表》(A106000)第2列“交税调整后所得”第6行按以下景象填写：A100000第19行“交税调整后所得”>0，第20行“所得减免”>0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”<0，填写此处时，以0核算。
二、交税调整类
1、事务招待费、广告费和事务宣传费扣除限额核算基数
A100000表的第1行 A105010表第1行“税收金额”(视同出售收入)  A105010表第23行“税收金额”(出售未竣工产品的收入)- A105010表第27行“税收金额”(出售未竣工产品转竣工产品承认的出售收入) 出资收益(从事股权出资事务企业)。
2、政府补助填写的几种状况
(1)对管帐已做收入且契合不交税收入的，填入《交税调整项目明细表》(A105000表)第8行、24行调整。其间契合专项用处财政性资金的，填写《专项用处财政性资金交税调整明细表》(A105040)，数据会过渡到《交税调整项目明细表》(A105000表)
(2)对管帐做递延收益且不契合不交税收入的，填写《未按权责发作制准则承认收入交税调整明细表》(A105020)。
(3)触及不交税收入用于开销构成的财物，其折旧、摊销额不得税前扣除，在《财物折旧、摊销状况及交税调整明细表》(A105080)表反映。
3、发作非钱银财物对外出资填写提示
企业发作非钱银财物对外出资，管帐未承认收入，税法需视同出售，且不享用特别性税务处理，填写在《视同出售和房地产开发企业特定事务交税调整明细表》(A105010)中。假如企业用非钱银财物对外出资享用特别性税务处理，则只填写《企业重组交税调整明细表》(A105100)。
4、《出资收益交税调整明细表》(A105030)填写提示
本表填写交税人回收、转让或清算处置出资项目，依照税法规则核算的处置所得，税收核算为处置丢失的，本表不作调整，在《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)进行交税调整。
5、按权益法核算的长时间股权出资，关于契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益填写提示
按权益法核算的长时间股权出资，当被出资单位宣告分配赢利或现金股利时，管帐准则规则，出资企业相应削减长时间股权出资的账面价值，而税法规则，被出资方作出赢利分配的日期承认出资收益。据此，出资企业应当填写《出资收益交税调整明细表》(A105030)作交税调整;一起，被出资方作出赢利分配决守时，若归于税法规则的契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，出资企业还需再填写《契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益优惠明细表》(A107011)，进行交税调整。相似的还有国债利息收入的填写，也是这种形式。
6、预备金的填写提示
(1)《交税调整项目明细表》(A105000)第32行“(二)财物减值预备金”：填写坏账预备、存货贬价预备、理赔费用预备金等不答应税前扣除的各类财物减值预备金交税调整状况。交税人依据税法，财政部、国家税务总局等相关方针规则，答应税前扣除的特别职业预备金则填写在《特别职业预备金交税调整明细表》(A105120)，并依据A105120表填写A105000表第38行“(三)特别职业预备金”
(2)企业需调整的财物减值预备金额首要填写在A105000《交税调整项目明细表》中的第32行“财物减值预备金”，但假如企业在处置财物时，对前期已作调增的财物减值预备需求区别两种状况填写：假如未发作税收处置丢失则转回的财物减值预备仍填写在此行。假如企业发作了税收处置丢失，转回的财物减值预备需求经过表A105090《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》反映。
7、《固定财物加快折旧、扣除明细表》(A105081)填写提示
(1)表A105081《固定财物加快折旧、扣除明细表》仅填写依据2014年出台的《财政部国家税务总局关于完善固定财物加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税〔2014〕75号)规则，六大职业固定财物加快折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研制仪器、设备，单项固定财物价值低于5000元的一次性扣除等，享用税收优惠方针的核算状况。《国家税务总局关于企业固定财物加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发〔2009〕81号)规则的固定财物加快折旧，不填写本表。
(2)为核算加快折旧、扣除方针的优惠数据，固定财物填写按以下状况别离填写：
一是管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳缩短年限办法的，按税法规则折旧结束后，该项固定财物不再填写本表;
二是管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳年数总和法、双倍余额递减法办法的，从按税法规则折旧金额小于按管帐处理折旧金额的年度起，该项固定财物不再填写本表;
三是管帐处理、税法规则均采纳加快折旧办法的，算计栏项下“正常折旧额”，按该类固定财物税法最低折旧年限和直线法预算“正常折旧额”，与税法规则的“加快折旧额”的差额，填写加快折旧的优惠金额。
(3)税法规则采纳缩短年限办法的，在折旧结束后，该项固定财物不再填写本表。税法规则采纳年数总和法、双倍余额递减法的，加快折旧额小于管帐处理折旧额(或正常折旧额)的月份、季度起，该项固定财物不再填写本表。
(4)第17列、19列“正常折旧额”：管帐上未采纳加快折旧办法的，依照管帐账册反映的折旧额填写。管帐上采纳缩短年限法的，依照不短于税法上该类固定财物最低折旧年限和直线法核算的折旧额填写;管帐上采纳年数总和法、双倍余额递减法的，依照直线法换算的折旧额填写。
(5)企业在税收上享用加快折旧方针时，其管帐上仍可按其原折旧方法进行管帐处理，不用按加快折旧进行处理，申报年度报表时按税收口径调整填写。
8、《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)填写提示
(1)发作即填写。作为交税调整系列的破例，不管是否存在交税调整，发作财物丢失税前扣除事项(清单申报、专项)列示填写。
(2)与《出资收益交税调整明细表》(A105030)、《交税调整明细表》(A105000)“财物减值预备”行次的相关调整。
(3)本表及附表的丢失以正数填写。
9、《视同出售和房地产开发企业特定事务交税调整明细表》(A105010)填写提示
(1)适用契合企业所得税视同出售条件，管帐未核算承认收入、本钱(或承认金额与税收规则不一起)的进行填写调整，若管帐已进行处理，且与税收承认金额一起，不存在差异，不再填写本表。
(2)视同出售收入作为事务招待费、广告费和事务宣传费的扣除限额核算基数。
(3)本表视同出售本钱的调整，税收金额的负数填写在交税调整金额。(设置考虑：反映视同出售收入、视同出售本钱调整方向)
(4)企业所得税视同出售以所有权搬运为准，留意企业所得税视同出售与增值税视同出售和营业税视同发作应税行为的差异。
10、《企业重组交税调整明细表》(A105100)填写提示
关于发作债款重组事务且挑选特别性税务处理(即债款重组所得能够在5个交税年度均匀计入应交税所得额)的交税人，重组日所属交税年度的今后交税年度，也在本表进行债款重组的交税调整。除上述债款重组所得能够分期承认应交税所得额的企业重组外，其他触及财物计税根底与管帐核算本钱差异调整的企业重组，本表不作调整，在《财物折旧、摊销状况及交税调整明细表》(A105080)进行交税调整。
11、《企业重组交税调整明细表》(A105100)第13行填写提示
本行方针有所调整，之前首要填写上海自贸区适用非钱银财物对外出资的事项，现该方针刚刚在全国规模内推行，填写规模有所加大。请重视《关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2014〕116号)
三、补偿亏本类
第3列“兼并、分立转入(转出)可补偿亏本额”：填写依照企业重组特别性税务处理规则因企业被兼并、分立而答应转入可补偿亏本额，以及因企业分立转出的可补偿亏本额(转入亏本以“-”号表明，转出亏本以正数表明)，且当年不能用兼并后企业赢利抵减。
四、税收优惠类
1、国债利息收入填写提示
作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。(1)持有期间，管帐上一般依照权责发作制承认利息收入，而税法规则按合同约好的债款人敷衍利息的日期承认收入。在年度申报时，企业经过A105020《未按权责发作制承认收入交税调整明细表》，将管帐上承认的利息收入进行交税调整。 (2)到期兑付或转让国债获得利息收入时，年度申报时，应先经过A105020《未按权责发作制承认收入交税调整明细表》，将管帐上曾经承认的利息收入进行调增，如契合免税条件，再经过A107010进行免税收入申报。
2、《减免所得税优惠明细表》(A107040) “一、契合条件的小型微利企业”填写提示
填写依据《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)》(A100000)第23行应交税所得额核算的减征5%企业所得税金额。其间对年应交税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行。
3、关于研制费加计扣除(用于专项研制的财政性资金)填写提示
企业作为不交税收入处理的财政性资金用于研制部分，在A107014表第11列减除，假如企业作为应税收入处理的财政性资金用于研制部分，可按研制费用加计扣除规则填写。
五、境外类
境外所得分摊的一起开销填写提示
A108010境外所得交税调整后所得明细表第16列“境外分支机构调整分摊扣除的有关本钱费用”和第17列“境外所得对应调整的相关本钱费用开销”所对应的境外所得分摊的一起开销，需求在《交税调整项目明细表》(A105000)进行交税调增。
六、汇总交税类
汇总交税企业总机构入库开票提示
汇总交税企业总机构应按主表34 35 36行核算应补退税款，也可按《跨地区运营汇总交税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)17行核算应补退税款，二者数额持平。
七、其他类
交税人相关收据不标准填写提示
新申报表中所有的“账载金额”栏必须按管帐准则标准填写，若查补环节发现不契合规则的收据，不得税前扣除景象补填在A105000表“其他”栏次。