税务稽查有哪些证据和方法

一、查帐办法
查帐办法指对稽察目标的管帐报表、管帐帐薄、管帐凭证等有关材料进行体系查看，据以承认稽察目标实行交税责任的实在性和精确性的办法，包含审理法、核对法、详查法、抽查法、逆查法、顺查法。
现在，查帐办法依然是稽察办法中最底子的办法，尽管明知许多帐薄便是假的，企业往往有几套帐，比方向财务报的是穷帐，好拿补助，比方向银行请求告贷时编的是富帐，好典当告贷，抵挡税务编的是负帐，能少交就少交，上市编的是盈帐，以免被摘牌。实在归于自已的帐。
可是纵有千变万化，总有蛛丝马迹可寻。再奸刁的狐狸总有显露尾巴的景象。若想擒贼先擒王、查帐先查明细帐：
怎样查?对照税种特征与管帐科目性质查，左手税收政策，右手管帐实务，两手都要硬。
库存现金：一个以现金收付为首要事务的企业，假如帐面现金出入事务很少，底子能够判定企业选用了两种状况，其一是企业收入不入帐，这个能够经过单位本钱畸高来验证，其二便是“飞过海”偷税，即进来不入帐，出售也不入帐。
银行存款：一个闻名审计专家说过，实在想把企业帐目审计清楚，最好的办法便是将钱银资金一笔笔查个真相大白。
存货：留意存货类科目的红字，比方原材料、生产本钱呈现红字，一种或许是企业多结转，另一种或许是企业购进材料未预估本钱直接转出售本钱(这种状况并不偷逃企税)。“周转材料”科目包含了低值易耗品和包装物。
制造业企业的许多模件?假如对照新企业管帐准则归于固定财物，那么企业所得税怎么处理?
个人定见：假如许多存在此类模件并且价值较小，从管帐与税收处理的本钱效益准则，不用进行调整。暂时性差异。
本钱结转办法不答应选用后进先出法，(物价继续升高，导致赢利前移，影响企业所得税资金时刻价值)。
留意企业“拆零为整”，将固定财物分为各项材料入帐，既可增税抵扣(09年后不存在)也可提早扣除。
制造费用科目，留意有无大额开销，查看其原始凭证，有无事务招待费“混迹其间”。
存货贬价预备：不得扣除，暂时性差异，存货结转后交税调减。
在建工程：留意是否签定建安合同(印花税)，关于在建工程长时间挂帐现象，要实地查看是否已达到预订可运用状况，(有些企业由于发票未讨取或终究建安审计未完成而迟迟将房子修建物归集在在建工程不予结转偷逃房产税)。在建工程贬价预备不予扣除。
固定财物：折旧问题，首要重视折旧年限，电子设备指的是什么?税控机应当归于此类。08年之前怎么处理，答应企业从头调整折旧年限核算折旧。管帐上“固定财物” “出资性房地产”=税收上“固定财物”，公允价值方式核算出资性房地产，管帐不计折旧、摊销，年底调整公允价值改变损益，税收上应当答应调减折旧、摊销，调整公允价值改变损益。
提取折旧规模，税收上不运用的房子修建物能够计提折旧，但管帐上其它与生产运营无关的固定财物税收上不得提取折旧。固定财物装饰问题：新企税机器设备大修理开销要求放宽，不契合计税根底50%以上或延伸二年运用寿命的当期扣除，而管帐上则从严，独自设置“固定财物-固定财物装饰”明细科目，在两次装饰期间摊销。
固定财物处置，有无产业报批手续，出售固定财物增值税4%税率折半部分是否计入“补助收入”或新管帐准则的“运营外收入”。假如系购进转让房子，是否计交运营税及附加，以及产权搬运书据印花税。
无形财物，摊销年限问题。
事例：某企业运营执照记载企业运营期限30年，购进一宗土地运用期限40年，以孰为摊销年限。
个人以为按40年为摊销年限，由于企业是以继续运营为管帐核算条件，不能由于工商执照记载30年即以为企业存在年限30年。
交税人获得的特许权运用费如“加盟费”，是否获得发票，对方应按转让无形财物交纳运营税。转让无形财物不仅指转让所有权也包含转让运用权。长时间股权出资：以设备、货品对外出资需开增票交纳增税，以房产出资只需求有合同协议即可，不用开具发票，出资点评增值部分管帐计入“运营外收入”，企业所得税作调减处理。
留意企业长时间股权出资后，出资收益科目是否有改变，长时间无改变，或许存在少计收入现象，清查出资合同、协议。
以房子修建物出资于房地产企业，或房地产企业将房子修建物出资于其它企业，需按公允价值交纳土地增值税。
长时间股权出资减值预备计入“财物减值丢失”科目要作交税调增处理。
非钱银性财物交流：假如企业以本钱方式进行计量，企业所得税需作调整，一起留意运营税、印花税、房产税问题。
财物减值：除金融企业、稳妥企业呆帐预备金、长时间责任预备金，税务总局有明文能够作扣在外，其他各项预备，如坏帐预备、固定财物、在建工程、长时间股权出资、无形财物等项贬价预备不得在税前扣除，归于暂时性差异。
员工薪酬：管帐上的与税收上的差异，管帐上包含了四险一金、员工福利费、员工教育经费、工会经费等，而税收上不包含，一般企业据实合理开销，国有企业不得超越发改委规则，超越部分需作交税调增，查看员工薪酬要留意个人所得税核算是否正确。
事例：某员工应发薪酬5000，四险一金1000，迟到被罚款2000，在核算个人所得税应交税所得额时应当以4000作为计税根据，而不得扣除迟到罚款2000.
薪酬年底余额问题：吉林规则汇算清缴前付出可扣除，缪慧频司长答次年一月付出时可扣除，个人定见汇算清缴前付出即可扣除，以削减此暂时性差异交税调整本钱。
留意补偿医疗稳妥问题，应从福利费中列支，不得直接进管理费用。住宅公积金问题，留意12%份额和不得超越上年地级市平均薪酬三倍份额，超越者调增个人所得税应交税所得额。
或有事项：估计负债对应的运营外开销科目不得扣除，先调增，实践发作时再作调减。
预提费用问题，新管帐准则已无预提待摊，可从预收预付科目结转，房地产企业能够预提配套设备等费用。
待摊费用问题：管帐制度开办费在从事生产运营当月即可扣除，新管帐准则在发作时计入管理费用科目，其他长时间待摊费用应不短于三年，查看时要留意企业有无直接摊入当年。其他敷衍款：查看房地产企业时需留意有无将预收房款转至此科目未申报运营税、土地增值税。
有无其他敷衍款长时间挂帐，一种或许是不计收入挂敷衍金钱，要查看出售合同、协议、发票等。另一种或许是实践已无付出，但不转作运营外收入。必要时需求税收协查或函证。
长时间告贷：借：财务费用贷：长时间告贷-应计利息，留意查看是否有应当本钱化的利息当期计入损益了股本或实收本钱与本钱公积科目年度有无改变，是否少交印花税，以盈利公积或未分配赢利转增本钱，假如转增方为个人是否代扣代缴个人所得税。
企业财物点评增值，相应增值部分计入个人股东名下是否代扣代交个人所得税。
未分配赢利为借方余额，要区别接连五年以内与以上，防止企业将五年以上亏本予以补偿。
留意以前年度损益调整科目是否直接转入“赢利分配-未分配赢利偷逃企业所得税现象。
研制开销科目，留意有无将差旅费、招待费挤入其间，其它事务收入中的租借收入留意所附凭证，假如敷衍租金合同约好一次性预收，企业是否作交税调整，但运营税需按权责发作制，房产税我省规则可一次性计交，一起还要留意租借合同是否贴花，出售费用或运营费用中的广告费与事务宣传费是否有赠送相关单位人员的礼品开销，是否扣交个人所得税，佣钱开销是否超越单项服务金额的5%，管理费用中是否有红字金额，如将房租收入直接冲减管理费用，少交运营税、房产税等，有无在办公费用中列支事务招待费，财务费用中的个人告贷利息开销问题，浙江规则能够合理扣除，辽宁规则不得扣除，不得为个人开具发票，个人以为从税收服务于经济微观视点考虑，支撑浙江观念，总局缪慧频副司长持不行扣除观念，总局何道成处长持能够扣除观念，无所适从。
运营外出入：区别行政性罚款与民事违约金、罚息，前者不行扣除，留意企业有无将材料出售、租金等收入计入运营外收入偷逃流转税，企业财物报损时作运营外开销冲减是否有中介机构判定及税务机关批阅，企业捐献，留意看其原始凭证是否为政府单位或慈悲安排收据，有无直接捐献的，是否有为员工代付个人所得税进运营外支呈现象。
二、剖析办法
是指运用不同的剖析技能，对与企业管帐材料有内在联系的财务管理信息以及税款交纳状况进行体系和要点的审阅剖析，以确认涉税疑点和头绪进行追寻查看的一种办法。
个人以为相当于交税点评办法，需求树立相关模型、税负预警率目标。
作为税务稽察人员，在进户查看前应当首要剖析财务报表，查找相关疑点。
事例：我在查看某企业时，发现盈利公积和库存现金、银行存款等余额许多，但员工薪酬很低，带着这个疑点进企业，发现在其他应收款科目中有许多员工告贷，对照税总文件，借钱给员工用于房地产等产业置办需计征个人所得税。
事例：剖析某房地产企业财务报表及附注，发现其建安本钱较高，带着这个疑问进企业，到建工局查询修建企业的本钱审计陈说和工程监理陈说，发现虚开发票问题。
事例：某企业无形财物许多添加，带着这个疑问进入企业，本来企业置办了许多土地，但发现购地合同中未载明土地移送期限，企业只是在开工兴修时才转为无形财物，根据乡镇土地运用税相关规则，转让合同未约好转让日期的以合同签定次月交纳，由此企业偷逃乡镇土地运用税真相大白。
三、查询办法
指在税务稽察过程中选用调查、查询、外部查询和盘点等办法，对稽察目标与税收有关的运营状况、营销战略、财务管理、库存等进行查看、核实办法的总称，能够分为调查法、查询法、外调法和盘存法。
事例：在与某企业老板攀谈中，得知其聘请了相关教授与高级技工进行生产线改造，由此获得个人所得税头绪，其经过多列户头化整为零偷逃个税。
事例：实地调查企业固定财物，发现某车棚系砖墙结构，契合房产税关于房子的界说，而企业未申报交纳房产税。
事例：某房地产企业拆迁补偿敷衍帐款某明细科目长时间挂帐，经外调发现，对方并没有相应应收金钱，系房地产公司虚列开销偷逃企业所得税。
盘点法，更精确的应当叫做“监盘法”，由于税务人员限于本身条件底子不或许亲身盘点，更好的办法是由税务人员监盘，从中发现疑点，比方帐面原材料数额经盘点多于帐面数，或许就归于帐面多转原材料虚增本钱问题。再如对固定财物的监盘或许发现企业有未用于生产运营的固定财物计提了折旧，比方有的企业购进空调却拉回老板家运用，到车间和办公室一看找不到空调。
关于帐面反映的原材料占产品出售本钱比率较高的问题，能够现场调查企业生产线，亲身测验，以获取直接根据四、电子查帐：
是指运用电子查帐软件对企业电子帐务进行查看的办法，
现在尽管不甚选用，但凡事应当有备无患，不要比及企业经过电子做帐偷逃税现象满地开花时，再作亡羊补牢未为晚也的自慨自叹。
根据的概念及特征：
根据是指能够证明案子实在状况的全部现实，根据具有相关证、合法性、实在性三个特征。
留意：相关性首当其次，假如根据尽管实在也合法，但不具有相关性，也归于无效根据，比方某企业经查看偷逃印花税，你偏要将什么企业所得税汇算清缴材料也拿过来塞入税务稽察草稿。
毛主席说的好，懒婆娘的廛脚步又臭又长，有的人写万言书，看的人十分困难看到最终，才发现最终才写了那么几句话。
所以说税务稽察有必要重视功率，没有相关性的根据不要再花精力去搜集，一个好的檀卷绝不是凭厚度作为点评规范的。
合法性问题：只要不侵略交税人合法权益，能够偷听、偷录、偷摄，什么事都着重维护交税人权益，莫非不合法权益也要维护吗?
尼克松水门事件是由于侵略了反对党议员的合法权益，但公安部分、安全部分的监听，税务部分的偷拍偷录都是为了维护国家利益而行的，实在性问题：实在也即客观，这儿的客观应当理解为现实客观而非方式客观，比方企业白纸据作为本钱列支，假如现实清楚，就不能定性为偷税，只能按发票管理办法处分，假如尽管以发票作为本钱列支，可是发票反映内容是虚伪的，就应当按偷税论处，一起发票虚伪是为偷税服务的，依照“一事不贰罚款”准则，不能再按发票管理办法处分。
根据规则：
一、最佳根据规则，在证明同现实的整个根据中，优先依照最具证明效能的根据对案子现实进行确定，比方原件原物优先于复制件复制品。
二、不合法根据规则，是指在取证过程中主体违法、程序违法、手法违法等不合法搜集的根据。
举例：一个正式人员和一个协税人员跑企业去查看获得的根据，这便是主体违法，有必要两个正式人员去;调取从前帐薄三个月不还所获取的根据便是程序违法;跑企业老总家里边搜集的材料便是手法违法，你能够让公安机关封存嘛。
三、补强根据规则，指法律规则某些根据不能独自作为确定案子现实的根据，只要在其它根据与其印证时，才干确定案子现实。
根据的法定品种：书证、依据、视听材料、证人证言、当事人的陈说、判定结论、勘验笔录现场笔录。
根据的其它分类：言词根据和什物根据、直接根据与直接根据、原始根据与传来根据。