企业应如何健全内部控制、防范发票风险
来源：听讼网整理 2018-09-18 04:02
依据《中华人民共和国发票处理办法》(国务院令第587号，以下简称发票处理办法)规则，发票是指在购销产品，供给或许承受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭据;不符合规则的发票，不得作为财政报销凭据，任何单位和个人有权拒收。本文依据国家有关发票处理方面的规则，结合事例，就企业怎么健全内部操控，防备发票危险剖析如下。
实务事例
甲公司是从事货品加工的盈余企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。在进行2011年度企业所得税汇算清缴作业的一起，对企业发票方面也进行了专项自查，发现如下问题：
1.经过网络查询辨认，发现招待费发票触及假发票20份，住宿费发票触及假发票30份。
2.购进工作用电脑一批，只获得了普通发票。
3.托付外单位(小规模纳税人)对出产设备修理，付出修理费只获得普通发票。别的，未挑选具有一般纳税人资历的协作方。
4.2011年12月，经过约请招标方法挑选2012年度软件开发服务单位，招标标的要求招标单位应税服务年销售额均在1000万元以上，中标单位为上海以外的企业，其比平等资质条件的上海某软件公司仅是合同价格低1%。
5.2011年1月购进一批货品，供货方在销货当月已开具增值税专用发票。2011年11月，甲公司发现增值税专用发票在邮递过程中丢掉，致使企业未抵扣该部分增值税。
危险剖析
1.依据《国家税务总局关于进一步加强普通发票处理作业的告诉》(国税发[2008]80号)的规则，在日常查看中，发现纳税人运用不符合规则发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得答应纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财政报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、不合法代开发票，以及不合法获得发票等违法行为，应严厉依照发票处理办法的规则处分;有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收处理法》的有关规则处分;情节严重触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
2.置办工作用电脑可抵扣增值税，但未获得增值税专用发票，致使进项增值税不能抵扣。
3.托付外单位修理出产设备，未事前剖析谋划挑选增值税一般纳税人仍是小规模纳税人，即便协作方为小规模纳税人，也未获得对方到税务机关请求代开的增值税专用发票。
4.依据《财政部、国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)的规则，自2012年1月1日起，上海市试点企业有偿供给软件开发服务交纳增值税，不再交纳营业税，供给现代服务业服务(有形动产租借服务在外)，税率为6%.别的，依照《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资历确定有关事项的布告》(国家税务总局布告2011年第65号)的规则，试点纳税人应税服务年销售额超越500万元的，除本布告第二、第三条规则外，应当向主管税务机关请求增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资历确定。甲公司在该项事务中，评标计划未考虑营业税改征增值税的影响，来自上海的招标单位为试点企业，具有一般纳税人资历，可开具增值税专用发票，其招标价格仅比中标企业高1%，而中标企业不是试点区域的企业，未改征增值税，故挑选上海市试点企业为协作单位更佳。
5.依据《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭据一概不得抵扣规则的布告》(国家税务总局布告2011年第49号)和《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭据抵扣问题的布告》(国家税务总局布告2011年第50号)的规则，为保证纳税人合法权益，经国务院同意，现将自2007年1月1日今后开具的增值税扣税凭据未能依照规则期限处理认证或许稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题布告如下：对增值税一般纳税人发作实在买卖但由于客观原因形成增值税扣税凭据逾期的，经主管税务机关审阅、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭据，答应纳税人持续抵扣其进项税额。本布告所称增值税扣税凭据，包含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货品运输业统一发票。为此，甲公司可依据国家税务总局布告2011年第50号的规则，增值税专用发票因邮递丢掉、误递导致逾期，凭邮政单位出具的阐明，依照布告要求供给的资料和规则的程序，向主管税务机关请求处理逾期抵扣。
应对办法
1.树立发票处理制度。标准企业发票的领购、开具、获得和保管等行为。
2.灵敏的训练机制。因人而异，针对不同的人员展开不同内容的发票常识训练。
3.合理的流程设置。树立和优化费用报销流程和发票审阅流程，清晰相关人员职责，标准发票处理，防备发票危险。
4.树立职责追查机制。对事务人员、财政人员和协作单位别离采纳不同的职责追查办法，催促其标准发票处理。
实务事例
甲公司是从事货品加工的盈余企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。在进行2011年度企业所得税汇算清缴作业的一起，对企业发票方面也进行了专项自查，发现如下问题：
1.经过网络查询辨认，发现招待费发票触及假发票20份，住宿费发票触及假发票30份。
2.购进工作用电脑一批，只获得了普通发票。
3.托付外单位(小规模纳税人)对出产设备修理，付出修理费只获得普通发票。别的，未挑选具有一般纳税人资历的协作方。
4.2011年12月，经过约请招标方法挑选2012年度软件开发服务单位，招标标的要求招标单位应税服务年销售额均在1000万元以上，中标单位为上海以外的企业，其比平等资质条件的上海某软件公司仅是合同价格低1%。
5.2011年1月购进一批货品，供货方在销货当月已开具增值税专用发票。2011年11月，甲公司发现增值税专用发票在邮递过程中丢掉，致使企业未抵扣该部分增值税。
危险剖析
1.依据《国家税务总局关于进一步加强普通发票处理作业的告诉》(国税发[2008]80号)的规则，在日常查看中，发现纳税人运用不符合规则发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得答应纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财政报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、不合法代开发票，以及不合法获得发票等违法行为，应严厉依照发票处理办法的规则处分;有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收处理法》的有关规则处分;情节严重触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
2.置办工作用电脑可抵扣增值税，但未获得增值税专用发票，致使进项增值税不能抵扣。
3.托付外单位修理出产设备，未事前剖析谋划挑选增值税一般纳税人仍是小规模纳税人，即便协作方为小规模纳税人，也未获得对方到税务机关请求代开的增值税专用发票。
4.依据《财政部、国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)的规则，自2012年1月1日起，上海市试点企业有偿供给软件开发服务交纳增值税，不再交纳营业税，供给现代服务业服务(有形动产租借服务在外)，税率为6%.别的，依照《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资历确定有关事项的布告》(国家税务总局布告2011年第65号)的规则，试点纳税人应税服务年销售额超越500万元的，除本布告第二、第三条规则外，应当向主管税务机关请求增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资历确定。甲公司在该项事务中，评标计划未考虑营业税改征增值税的影响，来自上海的招标单位为试点企业，具有一般纳税人资历，可开具增值税专用发票，其招标价格仅比中标企业高1%，而中标企业不是试点区域的企业，未改征增值税，故挑选上海市试点企业为协作单位更佳。
5.依据《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭据一概不得抵扣规则的布告》(国家税务总局布告2011年第49号)和《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭据抵扣问题的布告》(国家税务总局布告2011年第50号)的规则，为保证纳税人合法权益，经国务院同意，现将自2007年1月1日今后开具的增值税扣税凭据未能依照规则期限处理认证或许稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题布告如下：对增值税一般纳税人发作实在买卖但由于客观原因形成增值税扣税凭据逾期的，经主管税务机关审阅、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭据，答应纳税人持续抵扣其进项税额。本布告所称增值税扣税凭据，包含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货品运输业统一发票。为此，甲公司可依据国家税务总局布告2011年第50号的规则，增值税专用发票因邮递丢掉、误递导致逾期，凭邮政单位出具的阐明，依照布告要求供给的资料和规则的程序，向主管税务机关请求处理逾期抵扣。
应对办法
1.树立发票处理制度。标准企业发票的领购、开具、获得和保管等行为。
2.灵敏的训练机制。因人而异，针对不同的人员展开不同内容的发票常识训练。
3.合理的流程设置。树立和优化费用报销流程和发票审阅流程，清晰相关人员职责，标准发票处理，防备发票危险。
4.树立职责追查机制。对事务人员、财政人员和协作单位别离采纳不同的职责追查办法，催促其标准发票处理。