税收风险应该如何防范

事例简介
宏达桩基公司是安排地坐落甲省A市的修建公司。2011年3月，该公司接受乙省B市一家大型化工厂的桩基工程。依照施工合同约好，该项劳务于当年8月竣工，并结算工程价款960万元。根据营业税暂行法令的规则，宏达公司应在9月向劳务发作地即B市税务机关申报交纳修建业营业税28.8万元。2011年头，A市当地政府出台招商引资优惠政策，异地税款只要回A市交税，交税人便可享用当地税收留成部分的40%税收返还。在利益引诱下，宏达公司没有依照税法规则的时刻申报交交税款，而是假造虚伪的工程合同，将工程付款日期提前到4月，以应向B市税务机关申报交交税款的期限超越6个月为由，在2011年11月主意向A市税务机关请求代开修建发票、补缴应交税款和滞纳金，并顺畅得到相应的“税收优惠”。后因告发，该公司行为被乙省B市税务机关查办。B市税务机关对该公司作出追缴税款、滞纳金，并处不申报税款1倍罚款的决议。
法理剖析
异地应税劳务，指交税人在安排地或许居住地以外从事税法规则的应税行为，发作应交交税款的职责。这类事务在实践中很常见。如甲市某货品出售公司暂时到乙市从事出售活动，甲省某修建公司到乙省供给修建劳务等等。一般状况下，税法要求交税人在安排地或许居住地主管税务机关申报交税，而对一些特别异地应税劳务，则规则向劳务发作地主管税务机关交交税款。对应在劳务发作地申报交纳而未交交税款的，由安排地或许居住地主管税务机关补征。
本案中，宏达公司在B市供给应税修建劳务，依照营业税暂行法令第十四条规则，交税人供给应税劳务应当向其安排所在地或许居住地的主管税务机关申报交税;可是，交税人供给的修建业劳务以及国务院财务、税务主管部门规则的其他应税劳务，应当向应税劳务发作地的主管税务机关申报交税。因而，该公司应于2011年9月向乙省B市税务机关申报交交税款。
营业税暂行法令实施细则第二十六条还规则，交税人应当向应税劳务发作地、土地或许不动产所在地的主管税务机关申报交税而自应当申报交税之月起超越6个月没有申报交税的，由其安排所在地或许居住地的主管税务机关补征税款。即宏达桩基公司假如到2012年3月还没有向乙省B市税务机关申报交税，其安排所在地甲省A市税务机关将向其补征税款。该公司为了骗得所谓的“税收优惠”，使用这一规则，假造虚伪工程合同，将交税职责时刻提前到2011年4月，作出应当向B市申报交税但已超越6个月的假象。实际上，宏达桩基公司是2011年11月申报交税的，仅超越正常申报期限2个月，还应在乙省B市税务机关申报交税。因而，该公司不管是否作假，在2011年11月向公司安排地A市税务机关补缴税款的做法都是过错的。
除以上营业税相关补征规则外，现行增值税暂行法令也有相似规则。增值税暂行法令第二十二条规则，固定业户到外县(市)出售货品或许应税劳务，应当向其安排所在地的主管税务机关请求开具外出经营活动税收办理证明，并向其安排所在地的主管税务机关申报交税;未开具证明的，应当向出售地或许劳务发作地的主管税务机关申报交税;未向出售地或许劳务发作地的主管税务机关申报交税的，由其安排所在地的主管税务机关补征税款。非固定业户出售货品或许应税劳务，应当向出售地或许劳务发作地的主管税务机关申报交税;未向出售地或许劳务发作地的主管税务机关申报交税的，由其安排所在地或许居住地的主管税务机关补征税款。现行消费税法令没有异地出售行为补征税款规则。
现行税法对异地应税劳务专门作出由交税人安排所在地或许居住地主管税务机关补征税款的规则，其立法原意是阻塞税收缝隙，防备税收丢失，不曾想被某些人“暗度陈仓”，用来躲避交税职责或许骗得优惠，其间的税收危险显而易见。
危险防备主张
从上述事例可知，异地应税行为的涉税危险首要包含征纳两方面。对税务关机关而言，存在疏于办理，淡化职责，应征不征税款的法律危险，或许违反安排收入准则，“转拉引”异地税款的法律危险;对交税人而言，存在藏匿应税收入，躲避交税职责的危险，或许假造虚伪经济合同，骗得“税收优惠”的税收遵照危险。针对以上状况，笔者提出以下危险防备主张。
榜首，交税人供给异地应税劳务时，应严厉按税法规则的交税地址交交税款，不得随意改变。交税人的任何税收谋划都应以合法性为条件，把防备税收政策危险放在首位，注重税法的特别规则，自动躲避税收法律法规的禁止性条款。上述事例中，安排地或许居住地税务机关在没有税收管辖权的状况下，即便补征了税款，交税人仍会被应税劳务发作地税务机关追缴税款、滞纳金和处罚款。
第二，作为异地劳务发作地税务机关，要加强税法宣扬和日常巡查力度，进步税源精细化办理质量和发票办理水平。应充分使用归纳治税渠道，及时搜集异地应税劳务的合同签定、价款结算等涉税信息，在税法规则的交税职责时刻发作后，及时催缴税款，避免交税人躲避交税职责。
第三，作为安排地或许居住地税务机关，要树立异地劳务法律危险内控机制，严厉外出经营活动税收办理证明的办理和发票开具材料的审阅，特别要与合同原件的核对。要树立异地应税劳务信息台账和货品出入库核对准则，及时盯梢把握。既要避免交税人躲避实行应补缴税款的职责，又要防备交税人在不符合交交税款的条件下，为骗得税收优惠或许相关利益，成心违规将异地税款转引到本地入库，添加税务机关“转拉引”异地税款的危险。