上海市国家税务局关于本市出口货物增值税、消费税征收的若干规定

状况:有用发布日期:1996-03-18收效日期:1996-03-18发布部分:上海市国家税务局发布文号:依据财政部、国家税务总局财税字[1995]92号《关于印发〈出口货品退(免)税若干问题规则〉的告诉》及财税字[1996]8号《关于出口货品康复运用增值税税收专用缴款书处理的告诉》精力，结合本市状况，现对出口货品在出产、供给及出口环节涉及到的增值税、消费税征收问题，明确规则如下：一、出口企业外销的货品应按增值税法令规则适用零税率，一起外销货品部分的进项税额不得在内销货品的销项税额中予以抵扣。出口企业包含外贸专业公司、工贸公司、综合性公司、有自营进出口经营权的工业企业和其他商业企业。二、出口企业应别离核算内外销货品的进项税额。(一)除有自营进出口经营权的工业企业外的企业购进的产品，在购入其时不能确认出口或内销用处的，一概记入出口库存帐，发作内销时，从出口库存帐转入内销库存帐。对该部本分销货品的进项税额，凭市局进出口税收处理处出具的“内外销货品转库证明单”方能在内销货品的销项税额中抵扣。(二)对上述企业外购的水、电、煤以及为经营处理所需的货品难以直接区分用于内销或外销货品的，应按内销和外销货品出售额所占的份额予以区分。计算公式：当期用于外销货品的进项税额＝当期悉数进项税额×[当年累计至当期外销货品的出售额÷(当年累计至当期外销货品的出售额＋当年累计至当期内销货品的出售额)]×100%以上公式中的“当期悉数进项税额”应除掉增值税法令第十条第(一)至(六)款规则的内容，以及货品在购入时直接记入出口库存帐的部分。“当年累计至当期外销货品的出售额”和“当年累计至当期内销货品的出售额”之和应是企业悉数增值税应税项目出售额。(三)有自营进出口经营权的工业企业(包含接受国外修补修配事务的工业企业，下同)，其内外销货品进项税额的确认，一概按内销和外销货品出售额的份额进行分拆，计算公式：当期用于外销货品的进项税额＝当期悉数进项税额×(当年累计至当期外销货品的出售额÷当年累计至当期悉数增值税应税项目出售额)×100%公式中当期悉数进项税额应除掉增值税法令第十条第(一)至(六)款规则的内容。三、出口企业以国外“来料加工”方法获得的收入，免征增值税。企业应向市局进出口税收处理处请求开具“来料加工免税证明单”，持此证明向主管税务分局申报处理免征其工缴费收入的增值税和受托加工货品的消费税。出口企业如将此项事务再转托付加工的，受托加工企业可凭托付方供给的“来料加工免税证明单”向主管税务分局请求免征工缴费收入的增值税，一起工缴费收入不得开具增值税专用发票。四、出口企业进料加工的进口料件出售，应填写“进料加工交易申报表”，报市局进出口税收处理处批阅盖章后，供给给主管税务机关，主管税务机关据此对这部分进口料件在增值税发票上注明的税额不予纳税。五、外商投资企业以来料加工、进料加工交易方法加工的货品出售给非外商投资企业出口的，应按增值税、消费税的税法规则照章征收增值税和消费税。六、出口卷烟在出产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税进项税额不得在企业内销货品的销项税额中抵扣，应计入产品成本。七、出产企业托付外贸署理出口的货品，视同出产企业自营出口，出产企业不得开具增值税专用发票也不得将这部分货品的进项税额在企业内销货品的销项税额中抵扣。托付外贸署理出口的货品系消费税应税货品的，出产企业应向主管税务分局供给有关署理出口的单证，经税务部分审阅后，方可给予免征消费税。但系国家约束出口的应税货品不能免征消费税(下同)。八、小规模纳税人自营和托付署理出口的货品，一概免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对小规模纳税人托付出口的货品，主管税务分局依以下凭据处理其免征增值税、消费税手续：