股权收购的税务处理的相关方法

股权收买，是指一家企业(简称收买企业)购买另一家企业(简称被收买企业)的股权，以完成对被收买企业操控的买卖。收买企业付出对价的方式包含股权付出、非股权付出或两者的组合。
一般性税务处理
股权收买仅仅被收买企业股东之间的股权所有者改换，其所触及的交税事项，首要是股权转让是否有所得，是否需求交纳企业所得税。假设股权被收买后，股权转让发作所得，则个人股东需求交纳个人所得税(上市股权在外)，企业股东需求交纳企业所得税，假设有股权丢失则可依照规则在税前扣除。财政部、国家税务总局《关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)第四条第三项规则，企业股权收买、财物收买重组买卖，相关买卖应按以下规则处理：被收买方应承认股权、财物转让所得或丢失;收买方获得股权或财物的计税根底应以公允价值为根底承认;被收买企业的相关所得税事项原则上坚持不变。以上税务处理被称为一般性税务处理。
例如：假设A单位持有甲企业100%的股权，计税根底是200万元，公允价为500万元。乙企业收买A单位的悉数股权，价款为500万元。那么，A单位的股东股权转让增值额便是300万元，需求交纳企业所得税75万元。乙企业收买甲企业股权的计税根底便是500万元。
特殊性税务处理
股东转让股权需求交纳所得税，但是有一种状况能够暂时不用交税，即股权置换，也能够称之为股权付出。便是说，收买股权方付出给转让方的对价不是钱银性财物，而是本单位的股权或控股公司的股权。需求着重的是，股权置换暂不交税需求契合必定的条件。财政部、国家税务总局《关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)第六条第二项规则，股权收买，收买企业购买的股权不低于被收买企业悉数股权的75%，且收买企业在该股权收买发作时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%，能够挑选按以下规则处理：被收买企业的股东获得收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底承认;收买企业获得被收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底承认;收买企业、被收买企业的原有各项财物和负债的计税根底和其他相关所得税事项坚持不变。
按上例，假设A单位持有甲企业100%的股权，计税根底是200万元，公允价为500万元。乙企业收买A单位的悉数股权(转让股权超越了75%)，价款为500万元。付出乙企业股权为500万元(即A单位将甲企业股权置换成乙企业股权)，股权付出份额达100%(超越了85%)。那么，股权增值的300万元能够暂时不交税。由于不交税，所以A单位获得乙企业新股的计税根底仍是原计税根底200万元，不是500万元。乙企业获得甲企业股权的计税根底，是以自己置换股权的本钱500万元作为计税根底的。
以上股权收买重组被称为特殊性税务处理，在对其进行特殊性税务处理时，应一起契合以下条件：1.具有合理的商业意图，且不以削减、革除或许推延缴交税款为首要意图;2.被收买、兼并或分立部分的财物或股权份额契合上述规则的份额;3.企业重组后，接连12个月内不改变重组财物本来的实质性经营活动;4.重组买卖对价中触及股权付出金额契合上述规则的份额;5.企业重组中获得股权付出的原首要股东，在重组后接连12个月内不得转让其所获得的股权。
非股权付出额不免税
股权收买中只需股权付出额超越悉数付出额的85%，股权付出部分就能够挑选暂时不缴企业所得税，但对错股权付出额不能享用这一规则。如上例，假设乙企业收买A单位悉数股权，股权付出额为450万元，非股权付出额为50万元。则其间与50万元相对应的股官僚视同出售，这部分赢利要交纳企业所得税。财税〔2009〕59号文件第六条第六项规则，重组买卖各方对买卖中股权付出暂不承认有关财物的转让所得或丢失的，其非股权付出仍应在买卖当期承认相应的财物转让所得或丢失，并调整相应财物的计税根底。其核算公式为：非股权付出对应的财物转让所得或丢失=(被转让财物的公允价值-被转让财物的计税根底)×(非股权付出金额÷被转让财物的公允价值)。
按上例，乙企业付出股权为450万元，付出非股权为50万元。A单位转让悉数100%股权，份额超越了75%。股权付出占悉数付出额份额为90%(450/500×100%)，超越了85%，契合特殊性税务处理的条件，则450万元股权对应的增值不用交税。但50万元的非股权付出要视同出售承认所得交纳企业所得税。A单位股权计税根底为200万元，获得对价付出了500万元，增值200万元。其间，与50万元非股权付出相对应的部分为20万元(50/500×200)，需求交纳企业所得税5万元(20×25%)，而与450万元股权付出相对应的增值额为180万元(450/500×200)，不需求交税。
一起，A单位获得乙企业新股权450万元的计税根底不是450万元，而是以被收买股权的计税根底核算承认，新股权的计税根底为：200-50 20=170(万元)。乙企业收买甲企业股权付出的对价前史本钱是500万元，因而，其对甲企业股权出资的计税根底是500万元。