高新企业如何报税

2008年4月，科技部、财政部和国家税务总局联合发布《高新技术企业确认处理办法》，对依法享用税收优惠的高新技术企业确认条件作出了清晰界定。2008年7月，科技部、财政部、国家税务总局联合发布了《高新技术企业确认处理作业指引》(国科发火[2008]362号)，至此，作为《企业所得税法》配套文件的《高新技术确认处理办法》、《国家要点支撑的高新技术领域》、《高新企业确认处理作业指引》已悉数出台，高新技术企业确认作业正式发动。
结合这两个文件规则，咱们以为，企业在进行高新技术企业确认过程中，应要点重视以下几点：
从头确认方能享用优惠
《指引》规则，2007年末前国家高新技术工业开发区(包含北京市新技术工业开发试验区)内、外已按原确认办法确认的仍在有用期内的高新技术企业资历仍然有用，但在按《确认办法》和《作业指引》从头确认合格后方可依照《企业所得税法》及其施行法令等有关规则享用企业所得税优惠方针。企业亦可在资历到期后请求从头确认，但在从头确认时间只能履行25%税率。
依据《国务院关于施行企业所得税过渡优惠方针的告诉》(国发[2007]39号)规则，2008年1月1日起，2007年3月16日曾经经工商等挂号处理机关挂号树立的企业，原享用企业所得税“两免三折半”、“五免五折半”等定时减免税优惠的企业，能够享用过渡优惠方针，即持续按原税收法律、行政法规及相关文件规则的优惠办法及年限享用至期满停止，但因未获利而没有享用税收优惠的，其优惠期限从2008年度起核算。
例如，2006年树立在北京新技术工业开发试验区的某企业，假如其在2007年末前现已获得新技术企业资历，并且该资历在过渡期内一直有用。企业在过渡期内是否需求从头确认方可持续享用过渡优惠，现在有两种观念：
一种观念以为，该企业的高新资历在过渡期内有用，国发[2007]39号文规则，该企业可享用税收优惠至过渡期满，不需求从头确认。假如企业在原新技术企业资历期满之后未能从头获得高新资历确认，那么即便在过渡期内，该企业也应适用25%的企业所得税税率。
另一种观念以为，即便企业在过渡期内仍处于39号文所说的减免税期及一起也在原有高新企业资历有用期内，也应及时处理从头确认后方能持续享用39号文中所说的减免税优惠方针。
咱们更倾向于第二观念。
企业过渡期内的各项目标契合《确认办法》规则的标准是企业持续享用过渡期优惠方针的条件，即企业在过渡期内仍处于39号文所说的减免税期及一起也在原有高新企业资历有用期内，也应及时处理从头确认后方能持续享用39号文所说的减免税优惠方针。在《指引》的前言中也现已着重，“2007年末前国家高新技术工业开发区内、外已按原确认办法确认的仍在有用期内的高新技术企业资历仍然有用，但在按《确认办法》和《作业指引》从头确认合格后方可依照《企业所得税法》及其施行法令等有关规则享用企业所得税优惠方针。”企业怎么了解和操作，还需等候总局相关文件清晰。
交税年度界定有必要清晰
国发[2007]40号规则，2008年1月1日(含)之后完结挂号注册在深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区上海浦东新区内涵的国家需求要点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内获得的所得，自获得第一笔出产经营收入所属交税年度起，可享用二免三折半(25%的折半)的优惠税率的优惠方针。
现在的问题是，由于〈办法〉规则高新技术企业为在我国境内(不包含港、澳、台区域)注册一年以上的居民企业，因而，假如企业在2008年获得第一笔收入，由于其树立未满一年，2008年无法确以为高新企业，若2009年被确以为高新企业，但企业也只能在2009年享用最终一年的免税方针。
重视中心自主知识产权
依据国家知识产权局在2006年计算数据显现，我国99%的企业没有请求知识产权，请求了知识产权的企业只要0.17%有发明专利。因而，我国现在许多企业并不具有中心自主知识产权。办法规则，企业与别人签定5年以上的在全球规模内独占该项答应权力的办法获得知识产权的独占答应，能够到达确认需求的条件。值得留意的是，由于代表企业中心竞争力的中心技术和发明专利简直被国外企业独占，请求者要获得全球规模内的独占答应权当时具有必定的困难，一些此前打擦边球的企业将失掉高新技术企业的资历。
需求留意的是，企业具有自主知识产权，是以获得版权或许著作权证书为准。并且“近三年”是指申报当年曾经的接连三年(不含申报当年)用于的知识产权，即2008年请求的企业知识产权有必要是2005、2006、2007年获得的，2008年获得的证书不核算在内，而只能比及2009年请求时计入。
重视研制费用规划运用
《办法》和《指引》对契合条件的研讨开发费用规模进行了界定与罗列。企业应依照财企[2007]194号《关于企业加强研制费用财务处理的若干意见》规则进行研制费用的归集，一起依照办法及指引中所确认的研制费用的硬性目标，做好研制费用的预算和规划。依据上述规则，咱们以为，企业有必要树立一个完善的会计核算体系或许改善现有的会计核算体系，以便能够精确记载并按项目、类型对研制费用进行归集，以契合办法和《指引》的要求。别的，往后研制费的归集最好独自树立科目，便于将来审计。
指引中清晰了以下3类作业人员归于契合要求的研制人员：研讨人员、技术人员以及辅佐人员。除了办法所规则的研制人员占企业当年员工总数要到达必定比破例。指引还着重，研制人员应是与企业签定了劳动合同并累计实践作业时间在183天以上的人员。
需求留意的是，企业的人员测算能够参阅人事计算的办法，由企业自己填写。主张企业加强在人力资源方面的处理，由于作业内容描绘、考勤表以及年度绩效考核、劳动合同等资料，是请求高新技术企业资历时证明契合研制人员要求的强有力的支撑资料，企业的人力资源部分应当能够供给这样的信息记载。