房地产企业土地增值税如何核算

1.预缴土地增值税的核算
房地产企业收到预收金钱时，不能承认收入，管帐处理为：借：银行存款;贷：预收账款。关于预收款，需求预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费 应交土地增值税;贷：银行存款。此刻，由于收入未能承认，不能将预缴的税金计入当期损益。
2. 计提和预提土地增值税的核算
预收金钱承以为收入时，借：预收账款;贷：主经营务收入。一起，对已交纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，借：经营税金及附加;贷：应交税费 应交土地增值税。
土地增值税是获得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。依据权责发作制准则和收入与费用配比准则，企业还需求预提必定金额的土地增值税，以防止轻视费用和负债、高估赢利。预提该部分税金时，借：经营税金及附加;贷：其他应付款 预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费 应交土地增值税”科目，由于从税法视点讲，交税责任还没有发作，计入应交税费易引起误解。
在这里，计提是依据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超越预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。
3. 汇算清缴土地增值税的核算
汇算清缴土地增值税时，假如总税款大于计提和预提数，则关于其差额，借记“经营税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目，一起，借记“其他应付款 预提土地增值税”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目;假如总税款小于计提和预提数，则关于其差额，借记“应交税费 应交土地增值税”科目，贷记“经营外收入”科目，一起，借记“其他应付款 预提土地增值税”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。
实践补交税款时，借记“应交税费 应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.承认递延所得税财物
房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税根底的不一致，构成可抵扣暂时性差异，然后需求承认相应的递延所得税财物。此刻，管帐处理为：借：递延所得税财物;贷：所得税费用 递延所得税费用。