现金流量表的概念及编制方法有哪些
来源：听讼网整理 2019-02-28 18:41
一、现金流量表的概念
现金流量表，是反映企业必定管帐期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制根底
现金流量表以现金及现金等价物为根底编制，划分为经营活动、出资活动和筹资活动，依照收付完成制准则编制，将权责发作制下的盈余信息调整为收付完成制下的现金流量信息。
(一)现金
现金，是指企业库存现金以及能够随时用于付出的存款。不能随时用于付出的存款不归于现金。现金首要包含：
1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于付出的现金，与“库存现金”科目的核算内容共同。
2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、能够随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容根本共同，但不包含不能随时用于付出的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不该作为现金;提早告诉金融机构便可支取的定期存款则应包含在现金范围内。
3.其他货币资金。其他货币资金是指寄存在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款和存出出资款等，与“其他货币资金”科目核算内容共同。
(二)现金等价物
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变化危险很小的出资。其间，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流转的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物尽管不是现金，但其付出才能与现金的不同不大，可视为现金。例如，企业为确保付出才能，手持必要的现金，为了不使现金搁置，能够购买短期债券，在需求现金时，随时能够变现。
权益性出资变现的金额一般不确定，因此不归于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示
依据企业事务活动的性质和现金流量的来历，现金流量表准则将企业必定期间发作的现金流量分为三类：经营活动现金流量、出资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。经营活动是指企业出资活动和筹资活动以外的一切生意和事项。经营活动首要包含出售产品、供给劳务、购买产品、承受劳务、付出税费等。
2.出资活动。出资活动是指企业长时间财物的购建和不包含在现金等价物范围内的出资及其处置活动。长时间财物是指固定财物、无形财物、在建工程、其他财物等持有期限在一年或一个经营周期以上的财物。这儿所讲的出资活动，既包含什物财物出资，也包含非什物财物出资。这儿之所以将“包含在现金等价物范围内的出资”扫除在出资活动外，是因为现已将包含在现金等价物范围内的出资视同现金。
3.筹资活动。筹资活动是指导致企业本钱及债款规划和构成发作变化的活动。这儿所说的本钱，既包含实收本钱(股本)，也包含本钱溢价(股本溢价);这儿所说的债款，指对外举债，包含向银行借款、发行债券以及偿还债款等。
关于企业日常活动之外特别的、不常常发作的特别项目，如自然灾害丢失、稳妥赔款、捐献等，应当归并到相关类别中，并独自反映。比方，关于自然灾害丢失和稳妥赔款，假如能够确指归于流动财物丢失，应当列入经营活动发作的现金流量;归于固定财物丢失，应当列入出资活动发作的现金流量。假如不能确指，则能够列入经营活动发作的现金流量。捐献收入和开销，能够列入经营活动。假如特别项目的现金流量金额不大，则能够列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。
(二)现金流量的列示
一般情况下，现金流量应当别离依照现金流入和现金流出总额列报，然后全面提醒企业现金流量的方向、规划和结构。可是，下列各项能够依照净额列报：
1.代客户收取或付出的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。例如，证券公司代收的客户证券生意交割费、印花税等，旅游公司代游客付出的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。2.金融企业的有关项目，首要指期限较短、流动性强的项目。关于商业银行而言，首要包含短期借款发放与回收的借款本金、活期存款的吸收与付出、同业存款和寄存同业金钱的存取、向其他金融企业拆入拆出资金等净额;关于稳妥公司而言，首要包含再稳妥事务收到或付出的现金净额;关于证券公司而言，首要包含自营证券和署理事务收到或付出的现金净额等。
上述这些项目因为周转快，在企业逗留的时间短，企业加以使用的地步比较小，净额更能阐明其对企业付出才能、偿债才能的影响;反之，假如以总额反映，反而会对点评企业的付出才能和偿债才能、剖析企业的未来现金流量发作误导。
现金流量表，是反映企业必定管帐期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制根底
现金流量表以现金及现金等价物为根底编制，划分为经营活动、出资活动和筹资活动，依照收付完成制准则编制，将权责发作制下的盈余信息调整为收付完成制下的现金流量信息。
(一)现金
现金，是指企业库存现金以及能够随时用于付出的存款。不能随时用于付出的存款不归于现金。现金首要包含：
1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于付出的现金，与“库存现金”科目的核算内容共同。
2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、能够随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容根本共同，但不包含不能随时用于付出的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不该作为现金;提早告诉金融机构便可支取的定期存款则应包含在现金范围内。
3.其他货币资金。其他货币资金是指寄存在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款和存出出资款等，与“其他货币资金”科目核算内容共同。
(二)现金等价物
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变化危险很小的出资。其间，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流转的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物尽管不是现金，但其付出才能与现金的不同不大，可视为现金。例如，企业为确保付出才能，手持必要的现金，为了不使现金搁置，能够购买短期债券，在需求现金时，随时能够变现。
权益性出资变现的金额一般不确定，因此不归于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示
依据企业事务活动的性质和现金流量的来历，现金流量表准则将企业必定期间发作的现金流量分为三类：经营活动现金流量、出资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。经营活动是指企业出资活动和筹资活动以外的一切生意和事项。经营活动首要包含出售产品、供给劳务、购买产品、承受劳务、付出税费等。
2.出资活动。出资活动是指企业长时间财物的购建和不包含在现金等价物范围内的出资及其处置活动。长时间财物是指固定财物、无形财物、在建工程、其他财物等持有期限在一年或一个经营周期以上的财物。这儿所讲的出资活动，既包含什物财物出资，也包含非什物财物出资。这儿之所以将“包含在现金等价物范围内的出资”扫除在出资活动外，是因为现已将包含在现金等价物范围内的出资视同现金。
3.筹资活动。筹资活动是指导致企业本钱及债款规划和构成发作变化的活动。这儿所说的本钱，既包含实收本钱(股本)，也包含本钱溢价(股本溢价);这儿所说的债款，指对外举债，包含向银行借款、发行债券以及偿还债款等。
关于企业日常活动之外特别的、不常常发作的特别项目，如自然灾害丢失、稳妥赔款、捐献等，应当归并到相关类别中，并独自反映。比方，关于自然灾害丢失和稳妥赔款，假如能够确指归于流动财物丢失，应当列入经营活动发作的现金流量;归于固定财物丢失，应当列入出资活动发作的现金流量。假如不能确指，则能够列入经营活动发作的现金流量。捐献收入和开销，能够列入经营活动。假如特别项目的现金流量金额不大，则能够列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。
(二)现金流量的列示
一般情况下，现金流量应当别离依照现金流入和现金流出总额列报，然后全面提醒企业现金流量的方向、规划和结构。可是，下列各项能够依照净额列报：
1.代客户收取或付出的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。例如，证券公司代收的客户证券生意交割费、印花税等，旅游公司代游客付出的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。2.金融企业的有关项目，首要指期限较短、流动性强的项目。关于商业银行而言，首要包含短期借款发放与回收的借款本金、活期存款的吸收与付出、同业存款和寄存同业金钱的存取、向其他金融企业拆入拆出资金等净额;关于稳妥公司而言，首要包含再稳妥事务收到或付出的现金净额;关于证券公司而言，首要包含自营证券和署理事务收到或付出的现金净额等。
上述这些项目因为周转快，在企业逗留的时间短，企业加以使用的地步比较小，净额更能阐明其对企业付出才能、偿债才能的影响;反之，假如以总额反映，反而会对点评企业的付出才能和偿债才能、剖析企业的未来现金流量发作误导。