建筑企业营改增后节税发票的开具有哪些技巧

(一)修建企业收取业主违约金、提前竣工奖、资料差价款和赔偿金的发票开具技巧
1、营改增之前的开票技巧
修建企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、资料差价款和赔偿金根据税法的规则，是一种价外费用，有必要向房地产公司开具营业税建安发票。
《中华人民共和国营业税暂行法令》(中华人民共和国国务院令第540号)第五条规则：" 纳税人的营业额为纳税人供给应税劳务、转让无形财物或许出售不动产收取的悉数价款和价外费用 ."《中华人民共和国营业税暂行法令实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第十三条规则：" 法令第五条所称价外费用，包含收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收金钱、代垫金钱、罚息及其他各种性质的价外收费。"一起，《财政部 国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)文件还规则："单位和个人供给应税劳务、转让无形财物和出售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。"根据以上规则，修建企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、资料差价款和赔偿金根据税法的规则，是一种价外费用，有必要向房地产公司开具建安发票。
2、营改增之后的开票技巧
营改增之后，修建企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、资料差价款和赔偿金根据税法的规则，也是一种价外费用，有必要向房地产公司开具增值税专用发票。
(二)业主拘留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧
1、营改增之前的开票技巧
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的告诉》(国税函[2010]220号)第二条规则："房地产开发企业在工程竣工检验后，根据合同约好，拘留修建安装施工企业必定份额的工程款，作为开发项目的质量保证金，在核算土地增值税时，修建安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，拘留的质保金不得核算扣除。
《中华人民共和国营业税暂行法令实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第十六条的规则，纳税人供给修建业劳务(不含装修劳务)的，其营业额应当包含工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包含建造方供给的设备的价款。
根据以上法令方针剖析，房地产企业拘留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，修建企业有必要将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。
2、营改增之后的开票技巧
营改增之后，因为质量保证金和修建企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业拘留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，修建企业有必要将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司;假如业主对错房地产企业，则有必要向非房地产企业开增值税一般发票。
(三)施工企业与业主现已处理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧
1、假如施工企业与业主现已处理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中清晰了未来收款的时刻，则等待到往后收到工程款时，给业主开增值税专用发票，只针对现已收到的工程款部分隔增值税发票给业主。
2、假如施工企业与业主现已处理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中没有清晰未来收款的时刻，则给业主开全额结算款的增值税专用发票。
(四)施工企业承受劳务差遣公司差遣劳务人员的发票开具技巧劳务差遣企业向施工企业收取的悉数价款，应全额开具发票，支交给被差遣劳动者的薪酬、社会保险费和住宅公积金，应在同一张增值税发票中别离注明，并且在劳务差遣企业向施工企业签定的劳务差遣协议书中也有必要别离注明：支交给被差遣劳动者的薪酬、社会保险费和住宅公积金。
(五)修建施工企业租借机械设备的发票开具技巧
1、修建 公司向工程租借公司(一般纳税人)租借修建造备，则租借公司给修建公司开17%的增值税专用发票。
2、修建 公司向工程租借公司(小规模纳税人)租借修建造备，则租借公司给修建公司开1增值税一般发票。
3、修建 公司向个人租借修建造备，则个人到税务主管当局代开增值税专用发票，修建公司抵扣3%的税率。
(六)营改增后，沙石料的发票开具技巧
营改增后，沙石料很难取得发票，则有必要要到当地税务主管当局代开增值税专用发票，修建公司能够抵扣3%的进项税金，不然不能够抵扣进项税金和不能够在企业所得税前进行扣除。
当然修建施工企业能够到一般纳税人资历的沙石厂收购沙石料，则能够取得17%的增值税抵扣。
(七)修建企业售后回租中的发票开具技巧
根据财税[2013]106号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规则》，试点纳税人供给融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，能够开具一般发票。
融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有用凭据。
《国家税务总局关于融资性售后回租事务中承租方出售财物行为有关税收问题的布告》(国家税务总局布告2010年第13号)榜首条规则："根据现行增值税和营业税有关规则，融资性售后回租事务中承租方出售财物的行为，不属于增值税和营业税征收规模，不征收增值税和营业税。"
(八)项目经理担任制下的发票开具技巧
营改增之前，不少修建施工企业实施项目经理担任制，其发票开具往往是由项目经理自己收购修建资料，资料款由项目经理支交给资料供货商，然后项目经理凭资料供货商开具以施工企业为昂首的一般资料发票回施工企业财政部分进行报销。
营改增后，假如仍是按照以上办法开具增值税发票 ，则会存在很大的税收危险， 详细如下：榜首，项目经理付出资料收购款，讨取增值税专用发票来财政报销，犯了"票款不一致"和"三流一致"的 过错，根据国税发「1995」192号)榜首条第(三)项规则，不能够抵扣进项税金。
第二，因为收购 、货款付出和讨取供货商发票缺少制衡机制，很简单呈现项目经理用钱购买发票或向供给付出税点多讨取发票回财政部套现，然后犯虚开增值税专用发票罪。
因而，有必要采纳以下对策： 项目部资料收购与货款付出相别离，项目部资料收购合同有必要由公司法令部分进行检查签定，经相关担任领导审阅签字后，交财政部按照收购合同付款给供货商。
(九)给业主对错房地产公司的开具发票技巧
按照增值税法和国税法[2009]113号文件的规则，不动产或修建物的进项税金不能够抵扣进项税金。根据此规则，假如业主对错房地产公司，例如，是工业企业、 城市出资开发公司，政府机关和事业单位，修建企业为以上业主施工结束，工程结算，收取工程款时，不能够开具增值税专用发票，只能开具一般增值税发票。假如业主是房地产公司，则能够开具增值税专用发票。
(十)总分包工程中的发票开具技巧
1、四类分包人的发票开具技巧
(1)分包人假如是一般纳税人，则分包人向总包开具修建业增值专用发票，总包能够抵扣进项税;(2)假如分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具修建业增值一般发票，总包不能够抵扣进项税。(3)假如分包人是个人，只能到当地税务部分代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%;(4)假如分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方付出工程结算款并向挂靠方讨取修建业增值专用发票。
2、总包人向分包人收取合作费或和谐费的发票开具技巧因为总包人向分包人收取合作费或和谐费是根据总包向分包人供给服务而收取的，营改增前有必要向分包人开具服务业的营业税发票，营改增后有必要向分包人开具现代服务业的增值税专用发票(假如分包人是一般纳税人)或现代服务业的增值税专用发票(假如分包人是小规模纳税人)。
3、总分包人世违约金和罚款的发票开具技巧
(1)总包收取分包人的违约金，则向分包人开具零税率的增值税一般发票;(2)分包收取总包人的违约金，则有必要向总包人开具增值税专用发票，总包人能够抵扣进项税金。(3)总包从支交给分包人的工程结算款中扣下分包人应承当的罚款，则向分包人开具零税率的增值税一般发票。