国家税务总局关于印发《电力产品征收增值税的具体规定》的通知

发布部分:国家税务总局发布文号:国税发［1994］064号各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规则，结合电力行业的出产、出售特色和现行核算体系，为了便于增值税应交税额的核算，经与电力部研讨，咱们拟定了《关于电力产品征收增值税的具体规则》，对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司电力产品交税方法作了恰当调整，现发给你们，从１９９４年１月１日起履行。 《电力产品征收增值税的具体规则》在履行中有什么问题，请及时陈述我局。 附件： 一、电力产品征收增值税的具体规则 二、电力企业进项税额和销项税额统计表（略）  附件一：   电力产品征收增值税的具体规则  一、对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电力企业出产出售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税的交税义务人。 二、为了照料发电、供电企业所在地的经济利益，决议对独立核算的电力公司所属电力企业出产出售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供电环节别离预征，由电力公司一致结算的方法，具体方法如下： １．发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率核算发电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向发电厂所在地税务征收机关申报交税。其核算公式为：   预交税额＝厂供电量×定额税率  ２．供电局按当期实践获得的出售额，依核定的征收率核算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报交税。其核算公式为：   预交税额＝出售额×征收率  ３．电力公司月末根据其公司的悉数出售额和进项税额，核算当期增值税应交税额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额，核算应补（退）税额，向电力公司所在地税务征收机关申报交税。其计税公式为：   应交税额＝销项税额－进项税额 应补（退）税额＝应交税额－发、供电环节预征增值税税额  如电力公司当期销项税额小于进项税额和应交税额小于发电、供电环节预征增值税税额，缺乏抵扣时，其缺乏部分可结转下期持续抵扣。 三、发电厂、供电局增值税定额税率、征收率暂定为： （一）发电厂增值税定额税率每千千瓦／时４元。 （二）供电环节增值税征收率： １．山东、广东电力公司征收率为２％； ２．海南电力公司征收率为１％； ３．其他电力公司征收率为３％。 四、发电厂和供电局在申报交税的一起，应将增值税专用发票上注明的税额和厂供电量、出售额、预交税额归集汇总，填写《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》（款式附后），报送给电力公司作为核算其增值税应交税额的根据，一起将该表抄送税务征收机关。 企业应按照增值税的有关规则照实填写《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》，发电厂和供电局所在地税务征收机关应对该表的填写状况进行核实，如发现填写不实，一概在发电厂和供电局所在地补交税款。查补的税款，不得视作发电厂、供电局的预交税款，从电力公司的应交税额中扣减。 电力公司应按增值税交税申报的一致规则，汇总核算本电力公司的悉数进项税额、销项税额、应交税额，应补（退）税额，于次月底前向税务机关申报交税。 五、电力公司所属企业出产出售的“热水、热气”产品，由电力公司一致交税，出售的其他货品和应税劳务，在所属企业所在地交纳增值税。