固定资产处置的会计与税务处理流程是怎样的
来源：听讼网整理 2018-11-28 04:50
固定财物的处置会给企业带来收益，那么你知道固定财物处置的管帐处理与税务处理流程是怎么样的吗？下面由听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、新原则下固定财物处置的管帐处理流程
在固定财物的处置中，除固定财物盘亏是按其账面价值，借记“待处理产业损益”，借记“固定财物减值预备”借记“累计折旧”，贷记“固定财物”，其他的固定财物处置包含 出售、作废、出资、捐献、抵债、调拨都经过“固定财物整理”科目核算。即借记“固定财物整理”，借记“固定财物减值预备”借记“累计折旧”，贷记“固定财物”，然后再将“固 定财物整理”科目的余额进行转出，而新原则将不再像旧原则相同悉数按账面价值别离转入“经营外收(支)”(出售、作废、捐献)、“长时间股权出资”(投 资)、“应付账款”(抵债)、“本钱公积(调拨)”等科目，对一些特别事项，如将以固定财物抵债、用固定财物出资等事项，在契合必定条件下选用公允价值转入相关的科目。由此将发生管帐与税法上新的差异。
二、所得税方面
1、以固定财物抵债，适用《企业管帐原则第12号——债款重组》， 新原则最大的“亮点”便是债款重组事务买卖价格的改变。即债款人以非现金财物低偿债款的进程实际上是两个进程，首先是债款人将非现金财物按公允价值进行处置，以承认转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债款，一起据此承认债款重组损益。这表明债款重组买卖终究以公允价值作为买卖价格。
【例1】A企业与B企业达到债款重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)归还B企业的债款8万元。假定以上财物未计提减值预备。
A企业账务处理：
借：固定财物整理 60000
累计折旧 40000
贷：固定财物 100000
债款重组收益：8万-7万=1(万)
财物转让收益：7万-6万=1(万)
借：应付账款 80000
贷：固定财物整理 60000
经营外收入——处置非流动财物收益 10000
——债款重组利得 10000
交税剖析：因为新原则选用了等同于税法上的运用的出售价格——“公允价值”，并将债款人债款重组收益计入了“利得”——“经营外收入”账户，不再像旧原则相同计入“本钱公积”账户，这样，新原则下以固定财物抵债，在所得税方面不再发生财税差异，勿需进行交税调整。
2、以固定财物对外出资，视为一种非钱银性财物交流，适用《企业管帐原则第7号——非钱银性财物交流》，该原则规则，只要选用公允价值计价的情况下才承认损益。而且，选用公允价值法时不论触及补价与否，企业都应该将换出财物的公允价值与其账面价值的差额承以为买卖损益(计入经营外收入或经营外开销)。在选用新原则账面价值法时，企业一概不承认买卖损益。
新原则选用两种计量根底：
(1)公允价值：有必要契合两个条件：
①交流具有商业本质
②换入或换出财物的公允价值能够牢靠计量
(2)账面价值
上述两个条件均不契合
【例2】假设将例1中A企业将生产线出资给B企业，协议价为8万元，该出资具有商业本质，其他条件不变。
A企业账务处理：
借：长时间股权出资 80000(公允价)
贷：固定财物整理 60000(账面价值)
经营外收入——非钱银性买卖收益 20000
【例3】沿袭例2，假设A企业收到B企业的补价1万元，其他条件不变。
A企业账务处理：
借：长时间股权出资 80000(公允价)
银行存款 10000
贷：固定财物整理 60000(账面价值)
经营外收入——非钱银性买卖收益 30000
交税剖析：归纳例2和例3，该交流具有商业本质，且用于交流的财物公允价值能牢靠计量，依照公允价值和应付出}向相关税费作为换入财物本钱的情况下，收 到补价的，换入财物本钱加收到的补价之和与换出财物账面价值加应付出的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。因为新原则选用了公允价值，并将买卖收益计 入了“利得”——“经营外收入——非钱银性买卖收益”账户，不像旧原则相同因为选用账面价值而发生所得税方面的财税差异。所以，在新原则下换出固定财物的 计税本钱与管帐价值相同，以固定财物出资无需进行交税调整。
【例4】沿袭例2，协议价不公允，该出资不具有商业本质。其他条件不变。
借：长时间股权出资 60000
贷：固定财物整理 60000
交税剖析： 假如该项交流不具有商业本质，或用于交流的财物以换出财物的账面价值，减去收到的补价并加上应付出的相关税费作为换入财物的本钱，不承认损益。即新原则选用账面价值法。一概不承认买卖收益。而税法规则，将固定财物对外出资应视同出售，其出售价格可参照同类财物或附近财物的价格来定，而且主管税务机关有权核定其出售额。因而，这种情况下应在汇算清缴时应进行交税调整。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。
一、新原则下固定财物处置的管帐处理流程
在固定财物的处置中，除固定财物盘亏是按其账面价值，借记“待处理产业损益”，借记“固定财物减值预备”借记“累计折旧”，贷记“固定财物”，其他的固定财物处置包含 出售、作废、出资、捐献、抵债、调拨都经过“固定财物整理”科目核算。即借记“固定财物整理”，借记“固定财物减值预备”借记“累计折旧”，贷记“固定财物”，然后再将“固 定财物整理”科目的余额进行转出，而新原则将不再像旧原则相同悉数按账面价值别离转入“经营外收(支)”(出售、作废、捐献)、“长时间股权出资”(投 资)、“应付账款”(抵债)、“本钱公积(调拨)”等科目，对一些特别事项，如将以固定财物抵债、用固定财物出资等事项，在契合必定条件下选用公允价值转入相关的科目。由此将发生管帐与税法上新的差异。
二、所得税方面
1、以固定财物抵债，适用《企业管帐原则第12号——债款重组》， 新原则最大的“亮点”便是债款重组事务买卖价格的改变。即债款人以非现金财物低偿债款的进程实际上是两个进程，首先是债款人将非现金财物按公允价值进行处置，以承认转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债款，一起据此承认债款重组损益。这表明债款重组买卖终究以公允价值作为买卖价格。
【例1】A企业与B企业达到债款重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)归还B企业的债款8万元。假定以上财物未计提减值预备。
A企业账务处理：
借：固定财物整理 60000
累计折旧 40000
贷：固定财物 100000
债款重组收益：8万-7万=1(万)
财物转让收益：7万-6万=1(万)
借：应付账款 80000
贷：固定财物整理 60000
经营外收入——处置非流动财物收益 10000
——债款重组利得 10000
交税剖析：因为新原则选用了等同于税法上的运用的出售价格——“公允价值”，并将债款人债款重组收益计入了“利得”——“经营外收入”账户，不再像旧原则相同计入“本钱公积”账户，这样，新原则下以固定财物抵债，在所得税方面不再发生财税差异，勿需进行交税调整。
2、以固定财物对外出资，视为一种非钱银性财物交流，适用《企业管帐原则第7号——非钱银性财物交流》，该原则规则，只要选用公允价值计价的情况下才承认损益。而且，选用公允价值法时不论触及补价与否，企业都应该将换出财物的公允价值与其账面价值的差额承以为买卖损益(计入经营外收入或经营外开销)。在选用新原则账面价值法时，企业一概不承认买卖损益。
新原则选用两种计量根底：
(1)公允价值：有必要契合两个条件：
①交流具有商业本质
②换入或换出财物的公允价值能够牢靠计量
(2)账面价值
上述两个条件均不契合
【例2】假设将例1中A企业将生产线出资给B企业，协议价为8万元，该出资具有商业本质，其他条件不变。
A企业账务处理：
借：长时间股权出资 80000(公允价)
贷：固定财物整理 60000(账面价值)
经营外收入——非钱银性买卖收益 20000
【例3】沿袭例2，假设A企业收到B企业的补价1万元，其他条件不变。
A企业账务处理：
借：长时间股权出资 80000(公允价)
银行存款 10000
贷：固定财物整理 60000(账面价值)
经营外收入——非钱银性买卖收益 30000
交税剖析：归纳例2和例3，该交流具有商业本质，且用于交流的财物公允价值能牢靠计量，依照公允价值和应付出}向相关税费作为换入财物本钱的情况下，收 到补价的，换入财物本钱加收到的补价之和与换出财物账面价值加应付出的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。因为新原则选用了公允价值，并将买卖收益计 入了“利得”——“经营外收入——非钱银性买卖收益”账户，不像旧原则相同因为选用账面价值而发生所得税方面的财税差异。所以，在新原则下换出固定财物的 计税本钱与管帐价值相同，以固定财物出资无需进行交税调整。
【例4】沿袭例2，协议价不公允，该出资不具有商业本质。其他条件不变。
借：长时间股权出资 60000
贷：固定财物整理 60000
交税剖析： 假如该项交流不具有商业本质，或用于交流的财物以换出财物的账面价值，减去收到的补价并加上应付出的相关税费作为换入财物的本钱，不承认损益。即新原则选用账面价值法。一概不承认买卖收益。而税法规则，将固定财物对外出资应视同出售，其出售价格可参照同类财物或附近财物的价格来定，而且主管税务机关有权核定其出售额。因而，这种情况下应在汇算清缴时应进行交税调整。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。