固定资产投资项目审前调查有哪些办法
来源：听讼网整理 2018-07-07 06:50
《审计机关审计项目质量操控办法》(审计署6号令)清晰要求，审计机关和审计组在编制审计施行方案前，应当依据审计项意图规划和性质，安排恰当的人员和时刻，对被审计单位的有关状况进行审前查询。审前查询是全面了解把握被审单位根本状况，履行、量化、细化审计作业方案，确认审计内容和要点，合理装备审计资源，拟定审计施行方案的根底和条件。仔细做好审前查询，是“全面审计，突出要点”的必定要求，是谨慎详尽，保证审计项目质量的必定要求。审前查询深化了，透彻了，搞好了，审计的要点也就能把握住了，审计施行方案的可行性和操作性也就强了，现场审计就能做到有的放矢，收到事半功倍之效。高度重视审前查询，厚实有用的展开审前查询，是每个审计组有必要仔细对待的一项重要作业。因此，一个成功的审前查询，有必要环绕审计作业方案，遵从必定的程序，运用科学的办法，处理和答复好拟定审计施行方案需求处理的问题。
一、审前查询有必要处理和答复的问题
一个成功的审计项目审前查询，有必要处理以下事项，答复以下问题。
一是要处理审前查询干什么的问题。审前查询的内容有必要表现审计作业方案的要求，要将审计作业方案提出的审计方针详细化，将审计作业方案触及到的审计规划和内容进一步全面、精确、细化。
二是开始确认本次项目审计的要点内容和事项，并评论和探索重要审计事项的审计办法和审计过程，为正式施行现场审计堆集经历。
三是构建计算机审计渠道，创立计算机审计数据库，剖析收拾获取的数据，构成有用的中心数据库，为施行计算机审计做好充分预备。
四是确认本次项目审计所需装备的审计资源。经过审前查询，要确认本次项目审计所需投入的人员数量及专业结构;审计施行需求的时刻及审计进展安排;审计经费预算。
二、审前查询应遵从的根本作业程序
合理、有序的作业程序是实现方针、完结使命的根本要求，好像工厂出产产品相同，它有必要严格履行规则的工艺和流程，审计项意图审前查询相同也要遵从必定的作业程序。总结近几年审计作业实践，咱们以为审计项目审前查询需求按以下程序进行。
(一)组成审前查询组。做好安排预备是完结使命的先决条件。搞好审前查询，首要需求组成审前查询组。组成审前查询组要仔细考虑以下问题。一是审前查询人员的数量及专业调配。一般来说，人员数量的装备要依据项意图规划巨细、杂乱程度等要素考虑，需求装备的专业人员要针对项目地点职业的特色进行选定，既要有了解特定专业的专业人员，也要有了解建造办理和财政办理的人员。二是拟担任该项目主审的人员必定要参加项意图审前查询。三是地点处室的负责人要亲身带队进行审前查询。
(二)展开审前查询训练。训练与学习是处理从不知到知之，从外行逐渐成为熟行的有用途径之一。审前查询是在对被审方针或项目根本不了解、不了解的状况下进行的，并且因为审计方针散布在不同的职业，每一个项目根本上都是新面孔。为此，每个审计项目进行审前查询之前，依据审计项目和项目地点的职业特色，有必要安排参审人员进行审前查询训练。训练内容要包含以下内容：一是要环绕党和国家的经济作业中心，安排整体参审人员学习党和国家的大政方针和微观经济方针，认清当时的经济形势，统一思想，进步知道;二是要学习审计署拟定的年度作业方案和全审会议精力，清晰做好审计作业的指导思想和作业方针，坚定信心;三是学习与项目相关的法律法规和项目地点的职业常识,学习与项目有关的财经准则和方针法规，把握与被审计单位相关的职业标准、准则规则、管帐准则，清晰审计作业的思路和方向;四是学习、体会署定审计作业方案，要做到吃透精力，精确了解，捉住方针，把握要点，理清思路，找准方向。训练的办法可采纳个人学与处室会集学习相结合，处室自学与约请专家讲课相结合，也可请被审计单位的专业人员解说本系统、本职业的规则标准或职业特色，介绍本部分本单位履行责任状况、履行国家财经方针状况和项目建造状况，也可采纳走出去，到有关单位现场学习等多种办法和办法。
(三)拟定审前查询方案。制定较为周全的审前查询方案是搞好审前查询不行短少的重要环节。审前查询方案一般应包含以下内容：审前查询的意图;审前查询的事项和内容;审前查询的注意事项;审前查询的人员组成及分工;审前查询的时刻等。
(四)拟定需求被审单位预备、供给的材料清单、电子数据及相关要求，在正式审前查询前并提早必定时刻告诉对方进行预备。
(五)现场收集及汇总材料，进行有关契合性测验。到被审单位进行审前查询重要的作业便是要收集材料，汇总材料，了解状况，测验被审单位内操控度履行状况，开始测评其危险程度，把握要点。对被审单位按清单要求预备的材料进行核对，对以表格办法供给的数据进行校正，对电子数据进行校验，对有关事项进行剖析性复核。
(六)剖析确认审计要点及重要事项。在收集完相关材料并进行开始剖析后，评论确认列入审计施行方案审计要点和重要事项是审前查询的一项重要作业，它决议了审前查询作业的深度，表现了审前查询的作业成效。
(七)构成审前查询记载。对被审单位的根本状况、项意图根本状况、审前查询发现的头绪和重要事项都要构成审前查询记载，它是审前查询作业痕迹的记载和作业作用的记载。
(八)构成书面审前查询陈述。审前查询陈述是审前查询作业的作用表现。它要比较全面的答复编制审计施行方案需求答复的问题。
三、审前查询的技能办法
审前查询与现场正式审计比较，其最大的不同在于对问题审计的深度不同，审前查询着重于发现问题的头绪，而正式审计便是要搞清楚审前查询发现的头绪。因此两者的技能办法应该彻底相同。但因为着要点不相同，其不同的办法运用的作用仍是有差异的。在审前查询阶段，常常选用以下办法。
一是“收”。
便是充分使用信息化等各种手法，全面收集材料。充分使用信息化手法，收集电子材料。计算机技能的展开，给审计作业供给了一个全新的渠道。下载被审计单位的电子数据，进行数据转化、收拾，经过电子数据的剖析运用，确认审计要点，确认审计方针。针对出资范畴事务流程没有实行电脑化，财政核算的电算化水平也不高，既没有项目事务流程的电子轨道记载，也没有完好的财政电子帐薄，加之一个项目触及许多施工单位、规划单位、材料供给单位、监理单位，有的单位有电子数据、有的没有电子数据，给咱们使用计算机进行收集材料并展开审计带来了较大困难。为此，可依据项目特色，经过规划各种二维表格，树立原始数据库。然后，对原始数据进行校验，并按审计要求和审计思想剖析的逻辑关健进行收拾，构成中心数据库，并经过剖析，树立审计数据模型，确认审计要点，确认审计方针。一起要按事条件出清单进行材料的收集与核对作业，保证被审单位供给的材料全面、完好。
二是“听”。
审计组进点到了被审计单位，要会集必定的时刻听取被审计单位及其有关部分的状况介绍。能够采纳会集听取汇报的办法，由被审计单位负责人介绍本单位的功能责任状况、组织设置状况、使命完结状况、履行方针状况以及存在的问题及主张等方面的内容。还能够依据需求采纳举行小型座谈会的办法，听取有关功能部分或事务处室的同志就本单位或本部分首要事务的操作流程、履行的方针依据、触及的详细环节进行介绍。也能够采纳问卷的办法了解状况。
三是“看”。
也便是收集检查有关审计材料，把握整体状况。为了进步作业效率，审计组可依照查询的内容，分红若干小组进行。要点收集检查的审计材料包含：项意图立项陈述、可研陈述及同意文件、开始规划文件及同意文件、招投标文件和评标文件及其他工程材料、国家有关部分公布的职业准则和规则、财税方针法规、预算或方案、被审计单位的年度管帐报表或决算报表、上报的文件及其批复、银行账户、管帐账表凭据及其电子数据、相关的内部操控准则和重要的会议记载等文件材料。
四是“访”。
便是依据把握的状况和收集到的材料，对触及到的相关单位或有关部分单位进行延伸造访。一是造访规划、施工单位。查询组不能就查询的内容局限于建造单位，而是要在把握建造单位根本状况的根底上，将查询建造单位与查询规划单位、施工单位、材料设备单位供给结合起来，带着在建造单位把握的相关单位的材料数据，到相关单位去核实，进一步深化查询内容，寻觅相关单位之间在工程建造和办理、工程款付出及来往方面呈现的缝隙，从中发现问题或头绪。二是造访相关部分或单位。如有针对性地造访政府功能部分，了解国家在某一方面的方针方针;造访被审计单位的上级主管部分，了解上级对下级的办理状况和职业特色;造访被审计单位的买卖来往单位，了解事务买卖和作业来往状况。
五是“辩”。
所谓辩便是对所获取的材料、把握的状况进行收拾和剖析，为发现问题头绪和确认审计要点找准方向，走对路子。剖析既要有整体剖析，也要有单个剖析;既要进行不同内容和数量的结构剖析，也要进行展开的趋势剖析;既要进行概括剖析，也要进行类别剖析;关于出资项目还要对工程现场进行查询和剖析，亦即进行什物量剖析。不同办法的剖析和剖析性复核是咱们审计人员才智和经历的表现，它在很大程度上决议了审前查询的质量。
六是“议”。
举行审前查询组会议，及时将被审计单位的状况进行汇总。审前查询期间和后期，要举行审前查询组会议，审计组依据听到的、看到的状况和材料，结合项目审计的整体方针，及时进行评论审议。一是各个小组要在把握整体状况的根底上，对深化到有关处室或下属单位了解的方针履行状况、运营事务状况和实际操作状况进行要点剖析研究，总结出审计的操作程序和操作办法，确认要点和内容，经议定后构成审前查询材料。二是评论重要性水平，评价审计危险，确认审计战略、审计规划、 内容和要点，规划契合性测验和实质性测验程序，构成会议定论和记载。三是会后，查询人员要及时将被审计单位的状况进行汇总。对各小组汇总上来的材料要进行剖析整理，进一步寻觅要点问题的头绪，概括出要点问题，研讨审计办法，清晰正式进点审计的内容和规划。一起制作被审计单位作业流程图，如财政流程图、事务流程图、内部操控流程图等。依据汇总的状况，找出被审计单位应该要点重视的范畴。
七是“写”。
所谓写便是将需求记载的事项和状况构成审前查询记载，编写审前查询陈述。
一、审前查询有必要处理和答复的问题
一个成功的审计项目审前查询，有必要处理以下事项，答复以下问题。
一是要处理审前查询干什么的问题。审前查询的内容有必要表现审计作业方案的要求，要将审计作业方案提出的审计方针详细化，将审计作业方案触及到的审计规划和内容进一步全面、精确、细化。
二是开始确认本次项目审计的要点内容和事项，并评论和探索重要审计事项的审计办法和审计过程，为正式施行现场审计堆集经历。
三是构建计算机审计渠道，创立计算机审计数据库，剖析收拾获取的数据，构成有用的中心数据库，为施行计算机审计做好充分预备。
四是确认本次项目审计所需装备的审计资源。经过审前查询，要确认本次项目审计所需投入的人员数量及专业结构;审计施行需求的时刻及审计进展安排;审计经费预算。
二、审前查询应遵从的根本作业程序
合理、有序的作业程序是实现方针、完结使命的根本要求，好像工厂出产产品相同，它有必要严格履行规则的工艺和流程，审计项意图审前查询相同也要遵从必定的作业程序。总结近几年审计作业实践，咱们以为审计项目审前查询需求按以下程序进行。
(一)组成审前查询组。做好安排预备是完结使命的先决条件。搞好审前查询，首要需求组成审前查询组。组成审前查询组要仔细考虑以下问题。一是审前查询人员的数量及专业调配。一般来说，人员数量的装备要依据项意图规划巨细、杂乱程度等要素考虑，需求装备的专业人员要针对项目地点职业的特色进行选定，既要有了解特定专业的专业人员，也要有了解建造办理和财政办理的人员。二是拟担任该项目主审的人员必定要参加项意图审前查询。三是地点处室的负责人要亲身带队进行审前查询。
(二)展开审前查询训练。训练与学习是处理从不知到知之，从外行逐渐成为熟行的有用途径之一。审前查询是在对被审方针或项目根本不了解、不了解的状况下进行的，并且因为审计方针散布在不同的职业，每一个项目根本上都是新面孔。为此，每个审计项目进行审前查询之前，依据审计项目和项目地点的职业特色，有必要安排参审人员进行审前查询训练。训练内容要包含以下内容：一是要环绕党和国家的经济作业中心，安排整体参审人员学习党和国家的大政方针和微观经济方针，认清当时的经济形势，统一思想，进步知道;二是要学习审计署拟定的年度作业方案和全审会议精力，清晰做好审计作业的指导思想和作业方针，坚定信心;三是学习与项目相关的法律法规和项目地点的职业常识,学习与项目有关的财经准则和方针法规，把握与被审计单位相关的职业标准、准则规则、管帐准则，清晰审计作业的思路和方向;四是学习、体会署定审计作业方案，要做到吃透精力，精确了解，捉住方针，把握要点，理清思路，找准方向。训练的办法可采纳个人学与处室会集学习相结合，处室自学与约请专家讲课相结合，也可请被审计单位的专业人员解说本系统、本职业的规则标准或职业特色，介绍本部分本单位履行责任状况、履行国家财经方针状况和项目建造状况，也可采纳走出去，到有关单位现场学习等多种办法和办法。
(三)拟定审前查询方案。制定较为周全的审前查询方案是搞好审前查询不行短少的重要环节。审前查询方案一般应包含以下内容：审前查询的意图;审前查询的事项和内容;审前查询的注意事项;审前查询的人员组成及分工;审前查询的时刻等。
(四)拟定需求被审单位预备、供给的材料清单、电子数据及相关要求，在正式审前查询前并提早必定时刻告诉对方进行预备。
(五)现场收集及汇总材料，进行有关契合性测验。到被审单位进行审前查询重要的作业便是要收集材料，汇总材料，了解状况，测验被审单位内操控度履行状况，开始测评其危险程度，把握要点。对被审单位按清单要求预备的材料进行核对，对以表格办法供给的数据进行校正，对电子数据进行校验，对有关事项进行剖析性复核。
(六)剖析确认审计要点及重要事项。在收集完相关材料并进行开始剖析后，评论确认列入审计施行方案审计要点和重要事项是审前查询的一项重要作业，它决议了审前查询作业的深度，表现了审前查询的作业成效。
(七)构成审前查询记载。对被审单位的根本状况、项意图根本状况、审前查询发现的头绪和重要事项都要构成审前查询记载，它是审前查询作业痕迹的记载和作业作用的记载。
(八)构成书面审前查询陈述。审前查询陈述是审前查询作业的作用表现。它要比较全面的答复编制审计施行方案需求答复的问题。
三、审前查询的技能办法
审前查询与现场正式审计比较，其最大的不同在于对问题审计的深度不同，审前查询着重于发现问题的头绪，而正式审计便是要搞清楚审前查询发现的头绪。因此两者的技能办法应该彻底相同。但因为着要点不相同，其不同的办法运用的作用仍是有差异的。在审前查询阶段，常常选用以下办法。
一是“收”。
便是充分使用信息化等各种手法，全面收集材料。充分使用信息化手法，收集电子材料。计算机技能的展开，给审计作业供给了一个全新的渠道。下载被审计单位的电子数据，进行数据转化、收拾，经过电子数据的剖析运用，确认审计要点，确认审计方针。针对出资范畴事务流程没有实行电脑化，财政核算的电算化水平也不高，既没有项目事务流程的电子轨道记载，也没有完好的财政电子帐薄，加之一个项目触及许多施工单位、规划单位、材料供给单位、监理单位，有的单位有电子数据、有的没有电子数据，给咱们使用计算机进行收集材料并展开审计带来了较大困难。为此，可依据项目特色，经过规划各种二维表格，树立原始数据库。然后，对原始数据进行校验，并按审计要求和审计思想剖析的逻辑关健进行收拾，构成中心数据库，并经过剖析，树立审计数据模型，确认审计要点，确认审计方针。一起要按事条件出清单进行材料的收集与核对作业，保证被审单位供给的材料全面、完好。
二是“听”。
审计组进点到了被审计单位，要会集必定的时刻听取被审计单位及其有关部分的状况介绍。能够采纳会集听取汇报的办法，由被审计单位负责人介绍本单位的功能责任状况、组织设置状况、使命完结状况、履行方针状况以及存在的问题及主张等方面的内容。还能够依据需求采纳举行小型座谈会的办法，听取有关功能部分或事务处室的同志就本单位或本部分首要事务的操作流程、履行的方针依据、触及的详细环节进行介绍。也能够采纳问卷的办法了解状况。
三是“看”。
也便是收集检查有关审计材料，把握整体状况。为了进步作业效率，审计组可依照查询的内容，分红若干小组进行。要点收集检查的审计材料包含：项意图立项陈述、可研陈述及同意文件、开始规划文件及同意文件、招投标文件和评标文件及其他工程材料、国家有关部分公布的职业准则和规则、财税方针法规、预算或方案、被审计单位的年度管帐报表或决算报表、上报的文件及其批复、银行账户、管帐账表凭据及其电子数据、相关的内部操控准则和重要的会议记载等文件材料。
四是“访”。
便是依据把握的状况和收集到的材料，对触及到的相关单位或有关部分单位进行延伸造访。一是造访规划、施工单位。查询组不能就查询的内容局限于建造单位，而是要在把握建造单位根本状况的根底上，将查询建造单位与查询规划单位、施工单位、材料设备单位供给结合起来，带着在建造单位把握的相关单位的材料数据，到相关单位去核实，进一步深化查询内容，寻觅相关单位之间在工程建造和办理、工程款付出及来往方面呈现的缝隙，从中发现问题或头绪。二是造访相关部分或单位。如有针对性地造访政府功能部分，了解国家在某一方面的方针方针;造访被审计单位的上级主管部分，了解上级对下级的办理状况和职业特色;造访被审计单位的买卖来往单位，了解事务买卖和作业来往状况。
五是“辩”。
所谓辩便是对所获取的材料、把握的状况进行收拾和剖析，为发现问题头绪和确认审计要点找准方向，走对路子。剖析既要有整体剖析，也要有单个剖析;既要进行不同内容和数量的结构剖析，也要进行展开的趋势剖析;既要进行概括剖析，也要进行类别剖析;关于出资项目还要对工程现场进行查询和剖析，亦即进行什物量剖析。不同办法的剖析和剖析性复核是咱们审计人员才智和经历的表现，它在很大程度上决议了审前查询的质量。
六是“议”。
举行审前查询组会议，及时将被审计单位的状况进行汇总。审前查询期间和后期，要举行审前查询组会议，审计组依据听到的、看到的状况和材料，结合项目审计的整体方针，及时进行评论审议。一是各个小组要在把握整体状况的根底上，对深化到有关处室或下属单位了解的方针履行状况、运营事务状况和实际操作状况进行要点剖析研究，总结出审计的操作程序和操作办法，确认要点和内容，经议定后构成审前查询材料。二是评论重要性水平，评价审计危险，确认审计战略、审计规划、 内容和要点，规划契合性测验和实质性测验程序，构成会议定论和记载。三是会后，查询人员要及时将被审计单位的状况进行汇总。对各小组汇总上来的材料要进行剖析整理，进一步寻觅要点问题的头绪，概括出要点问题，研讨审计办法，清晰正式进点审计的内容和规划。一起制作被审计单位作业流程图，如财政流程图、事务流程图、内部操控流程图等。依据汇总的状况，找出被审计单位应该要点重视的范畴。
七是“写”。
所谓写便是将需求记载的事项和状况构成审前查询记载，编写审前查询陈述。