现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性

现代企业财政办理是现代企业办理体系中的一个价值办理体系，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。而税收作为现代企业财政办理的重要经济环境要素和现代企业财政决议计划的变量，对完善企业财政办理准则、完成企业财政办理方针至关重要。因而，从税收对企业经济开展的影响动身，研讨现代企业财政办理中完成税收谋划有着广泛而深入的含义。
一、现代企业税收谋划的准则
企业税收谋划不只是一种“节税”行为，也是现代企业财政办理活动的一个重要组成部分。从底子上讲，税收谋划应归结于企业财政办理的领域，其方针是由企业财政办理的方针决议的。也便是说，在确认税收谋划计划时，不能一味地仅考虑税收本钱的下降，而疏忽因该谋划计划的施行引发的其他费用的添加或收入的削减，有必要归纳考虑采纳该税收谋划计划是否能给企业带来必定的收益。因而，为充沛发挥税收谋划在现代企业财政办理中的效果，促进现代企业财政办理方针的完成，决议计划者在挑选税收谋划计划时，有必要遵从以下准则：
(一)合法性准则。
合法性准则要求企业在进行税收谋划时有必要恪守国家的各项法令、法规。具体表现在：榜首，企业展开税收谋划只能在税收法令答应的范围内进行，有必要依法对各种交税计划进行挑选，而不能违反税收法令规则，躲避税收担负。第二，企业税收谋划不能违反国家财政会计法规及其他经济法规。第三，企业税收谋划有必要亲近注重国家法令法规环境的改变。企业税收谋划计划是在必定时刻、必定法令环境下，以必定的企业运营活动为布景来拟定的，跟着时刻的推移，国家的法令法规或许发作改变，企业财政办理者就有必要对税收谋划计划进行相应的修正和完善。
(二)服从于财政办理全体方针的准则。
税收谋划的终究意图是使企业完成其财政办理的方针即税后赢利最大化，获得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是挑选低税负，即下降税收本钱，进步本钱回收率;二是拖延交税。不管是哪一种，其成果都能够完成税收开销的节省。要进一步考虑的是，作为企业财政办理的一个子体系，税收谋划应一直环绕企业财政办理的全体方针来进行。税收谋划的意图在于下降企业的税收担负，但税收担负的下降并不必定带来企业全体本钱的下降和收益水平的进步。例如，税法规则企业负债利息答应在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财政杠杆效应，有利于下降企业的税收担负。可是，跟着负债比率的进步，企业的财政危险及融资危险本钱也随之添加，当负债本钱超过了息前的出资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益本钱的收益率就会跟着负债份额的进步而下降。因而，企业进行税收谋划时，如不考虑企业财政办理的全体方针，只以税负轻重作为挑选交税计划的唯一标准，就或许会影响到财政办理全体方针的完成。
(三)服务于财政决议计划进程的准则。
企业税收谋划是经过对企业运营的组织来完成，它直接影响到企业的出资、融资、生产运营、赢利分配决议计划，企业的税收谋划不能独立于企业财政决议计划，有必要服务于企业的财政决议计划。假如企业的税收谋划脱离企业财政决议计划，必定会影响到财政决议计划的科学性和可行性，乃至透导企业作出过错的财政决议计划。例如，税法规则企业出口的产品能够享用退税的优惠政策，企业挑选开放式的出口运营策略，必定为企业带来更多的税收利益。可是，假如放下世界商场对企业产品的吸纳才干和企业产品在世界商场上的竞争才干，片面追求出口运营带来的税收利益，那就或许诱导企业作出过错乃至是丧命的营销决议计划。
(四)本钱效益准则。
税收谋划的底子方针就为了获得效益。可是，任何一项谋划计划都有其两面性，跟着某一项谋划计划的施行，交税人在获得部分税收利益的一起，必定会为该谋划计划的施行支付额定的费用，以及由于挑选该谋划计划而抛弃其他计划所丢失的相应时机收益。当新发作的费用或丢失小于获得的利益时，该项谋划计划才是合理的;当费用或丢失大于获得的利益时，该谋划计划便是失利计划。一项成功的税收谋划必定是多种税收计划的优化挑选，有必要归纳考虑。一方面，企业税收谋划有必要着眼于企业全体税负的下降，不能只盯在单个税种的担负上，由于各个税种之间是彼此相关的，一种税少缴了，另一种税或许就要多缴;另一方面，企业的税收谋划不是企业税收担负的简略比较，有必要充沛考虑到资金的时刻价值，由于一个能下降当时税收担负的交税计划或许会添加企业未来的税收担负，这就要求企业财政办理者在评价交税计划时，要引入资金时刻价值观念，把不同交税计划、同一交税计划中不一起期的税收担负折算成现值来加以比较。
(五)事前谋划准则。
事前谋划准则要求企业进行税收谋划时，有必要在国家和企业税收法令联系构成曾经，依据国家税收法令的差异性，对企业的运营、出资、理财活动进行事前谋划和组织，尽或许地削减应税行为的发作，下降企业的税收担负，才干完成税收谋划的意图。假如企业的运营、出资、理财活动现已构成，交税责任现已发作，再想减轻企业的税收担负，那就只能进行偷税、欠税，而不是真实含义的税收谋划。
二、现代企业财政办理中完成企业税收谋划的可行性
(一)对税收观念了解的改变为企业税收谋划排除了思维妨碍。
计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的奉献，偏重从作为交税主体的国家视点研讨税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别杰出国家在征纳联系中的权威性，忽视了作为交税主体的企业在依法交税进程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接教导下申报交税，乃至把税收谋划与偷逃税相提并论。跟着社会主义商场经济的开展并逐渐世界化、知识化、信息化，理论界开端注重从交税主体的视点研讨税收，企业财政办理者开端认识到税收在现代企业财政办理中的效果;别的，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了清晰的界定。能够说，现在研讨企业税收谋划的思维妨碍现已根本消除。
(二)税收准则的完善为企业税收谋划供给了准则的保证。
综观世界各国，注重企业税收谋划的国家都有一个比较完善且相对安稳的税收准则，由于假如企业所面对的税收环境改变不定，企业挑选的交税计划的好坏程度往往也会跟着税收准则的改变而改变，乃至会使一个最佳的交税计划蜕化成为一个最差的交税计划。1994年税收准则变革今后，我国税收准则朝着法制化、体系化、相对安稳化的方向开展，表现了商场经济开展的内涵要求，并为商场经济的世界化供给了较为可行的外部环境，这为企业财政办理者和有关人员进行企业税收谋划供给了准则保证。
(三)不同经济行为的税收不同待遇为企业税收谋划供给了空间。
现代企业税收谋划是经过对企业运营、出资和理财活动的事前谋划和组织，挑选能下降企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收准则能够为企业进行税收谋划供给挑选空间。跟着我国税收准则日趋完善，为了表现产业政策、充沛发挥税收杠杆对商场经济的宏观调控功能，国家在现已公布的税收实体法中不同程度上规则了不同经济行为的税收不同待遇，即规则了不同经济行为的税种不同、税率不同和优惠政策不同，一起在税收程序法中也为企业进行税收谋划作了必定，企业进行税收谋划的空间业已构成。
(四)商场经济世界化为企业进行跨国税收谋划供给了条件。
世界经济的一体化，要求我国企业有必要进步世界竞争才干以迎候来自世界商场的应战，构建具有现代水平的企业财政办理准则迫在眉捷。全球经济的一体化，必定带来企业出资、运营和理财活动的世界化，企业在不同国家发作的经济活动发作的税收担负，不只要受企业所在国的税收政策影响，并且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济布景不同而不同，这就为企业进行跨国税收谋划供给了条件。