企业收取违约金怎么开具发票呢

甲企业将房屋出租给乙公司，因故未到期提早回收，合同约好甲公司敷衍乙公司违约金12万元。甲公司付出违约金，向乙公司讨取发票，乙公司是否应该开具发票?应开何种发票?
企业收取违约金时，应区别不同的状况，在开具发票时区别对待。一般地，出售货品或供给增值税应税劳务而收取的违约金，应开具增值税专用发票，并计入出售收入;供给服务性事务而收取的违约金，应开具服务业发票，并计入运营收入;因资金来往而收取的违约金，应开具服务业发票，按金融保险业计征运营税。这儿要留意，如出售货品的所有权没有发作搬运，或许未供给增值税、运营税应税劳务而收取的违约金，则不需求开具发票。例如，上述乙公司收取甲公司12万元违约金，是在未出售货品或许供给加工、修补修配劳务及未供给运营税应税劳务的状况下收取的违约金，不归于增值税或运营税的交税规模，不征收增值税或运营税，也不归于发票办理规模，因而乙公司不需求开具发票，只开具收款收据即可。具体分析如下。
榜首，销货方收取违约金。购销两边在交易过程会签定合同，合同一般会缔结违约条款，违约要付出相应的违约金。销货方向购货方收取违约金分两种状况：
(一)合同实行前违约
假如购货方在合同实行前违约，两边终究并没有实行合同，则违约金不归于出产运营的事务来往。《发票办理办法》第三条规则，发票是指在购销产品、供给或许承受服务以及从事其他运营活动中，开具、收取的收付款凭据，已然没有发作运营行为，故不需求开具发票。
(二)合同实行过程中违约
假如购货方在合同实行过程中违约，而合同内容归于应缴增值税行为，根据增值税暂行条例第六条及增值税暂行条例实施细则第十二条的规则，即增值税出售额为交税人出售货品或许应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用。
违约金归于价外费用，一般地，销货方要将违约金与货款一同开具增值税发票给购货方，并核算交纳增值税。操作中留意，假如货品价格与价外费用需求别离填写，能够在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目交与购货方。但假如价外费用归于代收代缴的消费税，则该项合计数中不该包含此项价外费用，应另行开具普通发票。例如，甲公司与乙公司(均为增值税一般交税人)签定合同，由甲公司向乙公司供给产品。假如甲公司已出售货品给乙公司，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需求开具增值税专用发票给乙公司。
假如归于应缴运营税行为，根据运营税暂行条例第五条和运营税暂行条例实施细则第十三条的规则收取的违约金归于价外费用，应当并入运营额征收运营税。一起，根据《财政部、国家税务总局关于运营税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)的规则，单位和个人供给应税劳务、转让无形资产和出售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的违约金收入，应并入运营额中征收运营税，收取违约金的一方应开具运营税发票给对方。
第二，购货方收取违约金。关于运营增值税应税货品或应税劳务行为，因出售方违约而付出给购买方的违约金，因为购买方不存在出售货品或应税劳务的景象，违约金不是出产运营收入，不需求开具发票，只需开具收款收据。《发票办理办法》第二十条规则，出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发作运营事务收取金钱，收款方应向付款方开具发票;特别状况下由付款方向收款方开具发票。也就是说，开具发票的条件是出售产品、供给劳务等而获得了出产运营收入，不是出产运营收入则不需求开具发票。例如，甲乙公司是购销两边，甲公司因所出售产品的质量存在问题，合同约好，甲公司付出10万元违约金给乙公司。因为乙公司仅是购买货品而非出售货品，乙公司收取的10万元违约金不存在增值税的交税责任，无需交纳增值税，也不需求开具增值税专用发票。
假如归于运营税应税项目，关于承受运营税应税项目一方因供给方违约而收取的违约金，因承受方没有对供给方供给运营税应税劳务、转让无形资产和出售不动产，不存在交纳运营税的责任，所以收取的违约金无需交纳运营税，也无须开具运营税发票。
总归，假如形成了出售的违约金价外费用，应并入增值税应税出售额，一起能够按规则开具增值税专用发票。假如没有实践发作出售事务而收取的违约金，不需求开具发票，但要供给给对方合法、合理的根据，如法院判决书或调解书、裁定组织的裁定书、两边签定的供给应税货品或应税劳务的协议、两边签定的补偿协议、收款方开具的发票或收据。