承销费怎么样进行税务管理

企业发行H股成功后，需求支交给承销团队一笔承销佣钱，因为付出具有较强的隐蔽性，与其他对外付出税务办理比较，对承销费的税务办理有必定难度。
近年来，国有企业发行H股发展敏捷，而其间触及的承销费税收问题已引起税务机关的注重。
H股又称国企股，指注册地在内地的国有企业，经中国证监会赞同到香港联交所上市，股票发行的目标为境外投资者。因香港英文(HongKong)首字母而得名H股。从1993年7月青岛啤酒成为第一家国企获准在香港上市至今的20年间，连续已有超越160家国企在香港主板商场和创业板商场上市。
到2014年末，北京市西城区共有18家企业在境外直接上市，其间，在香港联交所上市14家、纽约证券买卖所3家、伦敦证券买卖所1家。由此可见，西城区内企业境外上市以香港联交所为主，在这些企业中，金融保险业占西城区H股企业总数的43%，充沛凸显了西城区的金融工业特征。
承销费的特色
发行H股之前，企业一般都要事前承认实力强壮的承销团队，来帮忙其境外发行。终究成功上市后，H股上市公司就要付出承销佣钱。
承销商以香港企业为主。比方中金公司、摩根士丹利和瑞银等，别的还稀有家投行帮忙H股发行。
承销费用一般按份额收取。承销费用份额以2%左右为常见，西城区H股企业付出承销费最大的一家，达到了4亿多元。
承销费用的付出地点在境外。承销商在把征集资金转到公司开立的收款账户时现已自行扣除，这是职业常规，并且是在境外直接扣除。这种状况下就会发作真空地带，税务机关经过日常的对外付出存案无法监控。
与承销费相关的税收法律法规首要有：营业税方面(本文暂不提附加)，按照营业税暂行法令第一条和营业税暂行法令实施细则第四条规则，在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人，为营业税的交税人，应当按照本法令交纳营业税。H股在香港上市的过程中，延聘的承销商大都为境外组织，这些组织的首要作业发作在境外，因为承受服务的公司是境内组织，因而，在付出承销费的时分，承受服务的公司要代扣营业税。
所得税方面，依据《财政部、国家税务总局企业手续费及佣钱开销税前扣除方针》(财税〔2009〕29号)第一条的规则，企业发作与生产经营有关的手续费及佣钱开销，不超越规则核算限额以内的部分，准予扣除;超越部分，不得扣除。一般企业按与具有合法经营资历中介服务组织或个人(不含买卖两边及其雇员、署理人和代表人等)所签定服务协议或合同承认的收入金额的5%核算限额。因而，H股发行的承销费要遵从以上规范，超越部分不得在所得税前扣除。
依据《内地和香港特别行政区关于对所得避免两层交税和避免偷漏税的组织》，境外承销商在服务境内企业发行H股过程中，契合企业所得税法规则构成组织场所的，且停留时间超越6个月，依据内地与香港的税收组织，承销商在华构成常设组织，其获得的所得应向内地主管税务机关申报交税。
承销费的税收征管难点
与其他对外付出税务办理比较，对承销费的税务办理具有必定难度。
一是付出具有较强的隐蔽性。因为对外付出承销费不需求税务机关出具对外付出证明，税务机关无法把握其资金流的意向，不能及时进行税收监控办理。
西城区地税局从区金融办、国税局获取信息，发现2013年度4家H股上市公司无对外付出税务存案，存在境外直接付出承销费或许。经查询归纳剖析体系，无代扣代缴营业税的记载，构成未代扣代缴营业税疑点。经过调查核实，打开税务约谈，终究企业赞同补缴税款及滞纳金2000多万元。
二是方式要件不规范。现在对承销费方式要件的审阅首要是环绕发票和合同协议，但一些企业在材料和手续方面不规范，即便有方式发票和合同协议，其真实性也值得置疑。少量甚至不签定合同和协议，账外付出。
三是超规范付出和列支。尽管财税〔2009〕29号对手续费及佣钱开销的税前列支作出了限额规则，可是一些企业关于承销费限额列支的规范没有满足注重，超规范付出并列支，然后腐蚀了所得税税基。
加强承销费税收征管的主张
地税机关在逐渐加强企业所得税办理的一起，应不断加大对承销费的办理力度。
加强与第三方的信息同享。在日常税收征管中，自动与金融办、国税局和商委等相关部分联络，活跃获取有关信息，要点重视辖区内企业在境内外上市的信息，核对企业经过境内、境外付出承销费的状况，有的放矢展开危险排查。
加强对方式要件的审阅，仔细剖析承销费的协议或合同的内容，要点重视离岸账户的资金流;承销费的付出时点并不是按结汇时点付出，而是按服务商的要求付出，且多为滞后付出。
加强对企业的交税教导。伴随着我国企业“走出去”脚步的不断加速，越来越多的企业依据本身发展需求，挑选海外融资，以完成其全球发展规划。税务机关应当加大此类企业的办理和服务，引导交税人自觉实行代扣代缴责任。
加强境外付出承销费的税收征管是火烧眉毛的课题，不只需求税务作业者立异思路，斗胆实践，还需求相关方面方针的支撑，在实践中探究更有用的办理办法，并把它上升到准则层面，推进该项作业朝着科学化、精细化、规范化方向跨进。