增值税问题解答之二

发布部分:财政部发布文号:   1．问：企业出售带包装的增值税产品应怎么纳税？签：企业出售带包装的增值税产品，不管包装是否独自计价，在财政上怎么核算，也不分这部分包装是克己仍是外购的，均应并入产品出售收入中征收增值税。2．问：伴随甲类产品出售而又独自计价的外购包装物金额能否扣除？答：伴随甲类产品出售而又独自计价的外购包装物，因为已并入产品出售收入中征收了增值税，为了平衡甲类产品之间的税负，对这部分外购包装物的金额，可视同计入产品价格的包装物给予扣除。3．问：《中华人民共和国增值税法令(草案)实施细则》(以下简称《实施细则》)中所说的“国家规则的新产品条件”的具体内容是什么？答：依据国务院颁布的国发＜1981＞48号和75号文件、国家经委与财政部等十部委联合颁布的经企(1981)181号文件以及《实施细则》的规则，给予减、免税照料的新产品，有必要一起具有下列条件：(1)在结构、功能、原料、技能特征等一方面或几方面比老产品有明显改善和进步，或有独创性；(2)具有先进性、实用性，能进步经济效益，有推行价值；(3)契合《实施细则》第十条所规则的规模和条件。关于结构、功能等没有改动，只是在花样、外观、外表装修、包装装饰等方面改善进步的产品，以及不契合《实施细则》所规则的规模和条件的产品，不能依照对新产品的规则处以减税、免税照料。4．问：《增值税若干具体问题的规则》(以下简称《规则》)中清晰，对自行车、缝纫机、电风扇、电度表和简便摩托一概不得减征，免征增值税。但对归于新产品的上述产品是否可按新产品的规则给予减税、免税照料？答：自行车、缝纫机、电风扇、电衣表和简便摩托，凡契合国家规则的新产品条件需求减税、免税的应报经财政部批阅。5．问：《规则》第四条中所说的出厂价格是否包含起浮出厂价？答：这儿所说的出厂价格，包含物价管理部分规则的出厂价格和国家方针答应起浮的出厂价格。6．问：水暖零件、五金制品、金属东西等产品是否归于机器机械及其零配件的纳税规模？答：机器机械及其零配件的纳税规模，不包含水暖零件、五金制品、金属东西、体育器材、塑料零件、橡胶零件、尼龙零件、玻璃仪器、医疗用具。但对出产增值税甲类产品的企业兼产的水暖零件、五金制品、金属东西，如果与增值税产品区分有困难的，为了简化征收手续，可对比机器机械产品征收增值税。7．问：电表、水表、煤气表、复印机、制版照相机械以及海上钻井渠道应按什么税率纳税？答：电表、水表、煤气表、复印机、制版照相机械归于仪器仪表，应按机器机械的税率征收增值税。海上钻井渠道应按机器机械的税率征收增值税。8．问：《实施细则》中规则暂减按6％的税率征收增值税的铸锻件的规模应怎么把握？答：《实施细则》中规则给予减税照料的铸锻件，是指用于出产甲类产品的各种金属的毛坯件。对经机加工后用于出产甲类产品的铸锻件，仍应依照产品适用的税率征收增值税。9．问：轿车底盘总成、轿车挂车按什么税率纳税？答：轿车底盘总成归于轿车的纳税规模，应按轿车的税率征收增值税。轿车挂车应按机器机械的税率征收增值税。10．问：非机动船只是否归于增值税的征收规模？答：非机动船只不归于增值税的纳税规模。但对出产增值税甲类产品的企业兼产的非机动船只，能够对比机动船只征收增值税。11．问：包缝机、锁边机、锁眼机、钉扣机、修鞋机、绣花机等应按什么税率纳税？答：包缝机、锁边机、锁眼机、钉扣机、修鞋机、绣花机等，应按缝纫机的税率征收增值税。