内部应收账款与应付账款抵销分录
来源：听讼网整理 2019-04-11 03:04
【摘 要】在财物负债表上设置“坏账预备”项目与不设置“坏账预备”项目的状况下,母公司编制兼并报表时,关于内部应收账款与应付账款项目彼此抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一问题进行概括总结,并结合实例分状况进行探析。
【关键词】兼并报表;抵销分录;概括总结
一、单个财物负债表上设置“坏账预备”项目的状况
(一)概括类型
1.当年发作当年编制兼并报表时
第一年:假定内部应收账款为a,计提坏账预备的份额为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录有一笔。
借:应付账款 a
贷:应收账款a
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有两笔。
1)借:应付账款 a2)借:坏账预备a×5‰
贷:应收账款a 贷:财物减值丢失 a×5‰
2.接连年度编制兼并报表时
第二年:假定内部应收账款为a m,计提坏账预备份额仍为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录仍为一笔。
借:应付账款a m
贷:应收账款a m
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 a×5‰
贷:未分配利润——年头a×5‰
2)借:应付账款a m
贷:应收账款a m
3)借:坏账预备 m×5‰
贷:财物减值丢失m×5‰
第三年:假定内部应收账款为a m-n,计提坏账份额为5‰
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录仍是一笔。
借:应付账款a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m)×5‰
2)借:应付账款a m-n
贷:应收账款a m-n
3)借:财物减值丢失 n×5‰
贷:坏账预备 n×5‰
第四年:
(1)假定内部应收账款为a m-n时,抵销分录有两笔。
1)借:坏账预备(a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款 a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假定内部应收账款为a m-n R时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n R
贷:应收账款 a m-n R
3)借:坏账预备 R×5‰
贷:财物减值丢失 R×5‰
(3)假定内部应收账款为a m-n-Q时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n-Q
贷:应收账款 a m-n-Q
3)借:财物减值丢失 Q×5‰
贷:坏账预备Q×5‰
(二)实例剖析
甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1 200万元,2008年甲公司持续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1 100万元,甲公司每年均按年底应收账款5‰的份额计提坏账预备金。要求依据上述材料编制甲公司2006年至2008年兼并作业草稿中与内部应收、应付账款及坏账预备有关的抵销分录。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细材料。
【关键词】兼并报表;抵销分录;概括总结
一、单个财物负债表上设置“坏账预备”项目的状况
(一)概括类型
1.当年发作当年编制兼并报表时
第一年:假定内部应收账款为a,计提坏账预备的份额为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录有一笔。
借:应付账款 a
贷:应收账款a
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有两笔。
1)借:应付账款 a2)借:坏账预备a×5‰
贷:应收账款a 贷:财物减值丢失 a×5‰
2.接连年度编制兼并报表时
第二年:假定内部应收账款为a m,计提坏账预备份额仍为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录仍为一笔。
借:应付账款a m
贷:应收账款a m
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 a×5‰
贷:未分配利润——年头a×5‰
2)借:应付账款a m
贷:应收账款a m
3)借:坏账预备 m×5‰
贷:财物减值丢失m×5‰
第三年:假定内部应收账款为a m-n,计提坏账份额为5‰
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录仍是一笔。
借:应付账款a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m)×5‰
2)借:应付账款a m-n
贷:应收账款a m-n
3)借:财物减值丢失 n×5‰
贷:坏账预备 n×5‰
第四年:
(1)假定内部应收账款为a m-n时,抵销分录有两笔。
1)借:坏账预备(a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款 a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假定内部应收账款为a m-n R时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n R
贷:应收账款 a m-n R
3)借:坏账预备 R×5‰
贷:财物减值丢失 R×5‰
(3)假定内部应收账款为a m-n-Q时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年头 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n-Q
贷:应收账款 a m-n-Q
3)借:财物减值丢失 Q×5‰
贷:坏账预备Q×5‰
(二)实例剖析
甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1 200万元,2008年甲公司持续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1 100万元,甲公司每年均按年底应收账款5‰的份额计提坏账预备金。要求依据上述材料编制甲公司2006年至2008年兼并作业草稿中与内部应收、应付账款及坏账预备有关的抵销分录。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细材料。