什么是增值税,境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税

一、基本知识
(一)增值税一般知识
1.什么是增值税?
答：增值税是对出售或许进口货品、供给加工、修补修配劳务货品以及供给应税服务的单位和个人就其完成的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特色：
(1)增值税仅对出售货品、供给加工修补修配劳务或许供给应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，答应扣除上一环节购进货品或许承受加工修补修配劳务和应税服务已交税款。它消除了传统的直接税制在每一环节按出售额全额道道交税所导致的对搬运价值的重复交税问题。
(2)增值税制的中心是税款的抵扣制。我国增值税选用凭专用发票抵扣，增值税一般交税人购入应税货品、劳务或许应税服务，凭获得的增值税专用发票上注明的增值税额在核算交纳应交税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。
(3)增值税施行价外征收。对出售货品、供给加工修补修配劳务或许供给应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自意向消费环节转嫁，终究由顾客承当。
(4)增值税交税人在日常会计核算中，其本钱不包含增值税。
2.什么是供给应税服务?
答：供给应税服务是指：供给交通运送业和部分现代服务业服务。交通运送业包含：陆路运送服务、水路运送服务、航空运送服务、管道运送服务。部分现代服务业包含：研制和技术服务、信息技术服务、文明构思服务、物流辅佐服务、有形动产租借服务、鉴证咨询服务。
3.经营税改征增值税试点交税人分为哪两类?怎么区分?
答：经营税改征增值税试点交税人分为一般交税人和小规模交税人。应税服务年出售额超越财政部和国家税务总局规则规范的交税人为一般交税人，未超越规则规范的交税人为小规模交税人。
4.境外的单位或许个人在境内供给应税服务怎么交税?
答：境外的单位或许个人在境内供给应税服务，在境内未设有运营组织的，以其署理人为增值税扣缴义务人;在境内没有署理人的，以接纳方为增值税扣缴义务人。
5.非经营活动中供给的交通运送业和部分现代服务业服务不属于供给应税服务，请问什么对错经营活动?
答：非经营活动，是指：
(1)非企业性单位依照法令和行政法规的规则，为实行国家行政管理和公共服务功能收取政府性基金或许行政事业性收费的活动。
(2)单位或许个体工商户聘任的职工为本单位或许雇主供给交通运送业和部分现代服务业服务。
(3)单位或许个体工商户为职工供给交通运送业和部分现代服务业服务。
(4)财政部和国家税务总局规则的其他景象。
6.什么是在境内供给应税服务?哪些不属于在境内供给应税服务?
答：在境内供给应税服务，是指应税服务供给方或许承受方在境内。
下列景象不属于在境内供给应税服务：
(1)境外单位或许个人向境内单位或许个人供给彻底在境外消费的应税服务。
(2)境外单位或许个人向境内单位或许个人租借彻底在境外运用的有形动产。
(3)财政部和国家税务总局规则的其他景象。
7.向其他单位或许个人无偿供给交通运送业和部分现代服务业服务是否交纳增值税?
答：向其他单位或许个人无偿供给交通运送业和部分现代服务业服务应当视同供给应税服务申报交纳增值税，但以公益活动为意图或许以社会公众为目标的在外。
8.供给应税服务的增值税税率是多少?
答：(1)供给有形动产租借服务，税率为17%。
(2)供给交通运送业服务，税率为11%。
(3)供给现代服务业服务(有形动产租借服务在外)，税率为6%。
(4)财政部和国家税务总局规则的应税服务，税率为零。
9.供给应税服务的增值税征收率是多少?
答：增值税征收率为3%。
10.增值税的计税办法包含哪两个?
答：增值税的计税办法，包含一般计税办法和简易计税办法。
一般交税人供给应税服务适用一般计税办法计税。一般交税人供给财政部和国家税务总局规则的特定应税服务，能够挑选适用简易计税办法计税，但一经挑选，36个月内不得改变。
小规模交税人供给应税服务适用简易计税办法计税。
11.一般计税办法的应交税额怎么核算?
答：一般计税办法的应交税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应交税额核算公式：应交税额=当期销项税额-当期进项税额。
12.什么是销项税额?
答：销项税额，是指交税人供给应税服务依照出售额和增值税税率核算的增值税额。销项税额核算公式：销项税额=出售额×税率。
13.什么是进项税额?
答：进项税额，是指交税人购进货品或许承受加工修补修配劳务和应税服务，付出或许担负的增值税税额。
14.简易计税办法的应交税额怎么核算?
答：简易计税办法的应交税额，是指依照出售额和增值税征收率核算的增值税额，不得抵扣进项税额。应交税额核算公式：应交税额=出售额×征收率。
15.交税人供给适用不同税率或许征收率的应税服务的，应怎么交税人?
答：交税人供给适用不同税率或许征收率的应税服务，应当别离核算适用不同税率或许征收率的出售额;未别离核算的，从高适用税率。
16.交税人兼营免税、减税项意图核算要求是什么?
答：交税人兼营免税、减税项意图，应当别离核算免税、减税项意图出售额;未别离核算的，不得免税、减税。
17.交税人供给应税服务发作扣头的，应怎么开具发票?
答：交税人供给应税服务，将价款和扣头额在同一张发票上别离注明的，以扣头后的价款为出售额;未在同一张发票上别离注明的，以价款为出售额，不得扣减扣头额。
18.试点交税人供给的公共交通运送服务怎么交税?
答：试点交税人中的一般交税人供给的公共交通运送服务(包含轮客渡、公交客运、轨道交通、租借车)，能够挑选依照简易计税办法核算交纳增值税。
19.试点交税人出售运用过的固定资产怎么交税?
答：依照《试点施行办法》和《试点有关事项的规则》确定的一般交税人，出售自己运用过的在试点施行之后购进或克己的固定资产，依照适用税率征收增值税;出售自己运用过的在试点施行之前购进或许克己的固定资产，依照4%征收率折半征收增值税。运用过的固定资产，是指交税人依据财政会计制度现已计提折旧的固定资产。
20.交税人自用的应征消费税的摩托车、轿车、游艇获得的进项税额是否准予抵扣?
答：交税人自用的应征消费税的摩托车、轿车、游艇获得的进项税额不得从销项税额中抵扣，但作为供给交通运送业服务的运送工具和租借服务标的物的在外。