当期所得税的计算与递延所得税

一、当期所得税的核算
当期所得税——是指企业依照税法规则核算承认的针对当期发作的买卖和事项，应交纳给税务部分的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税(应交所得税)=应交税所得额×当期适用税率
应交税所得额=管帐赢利±永久性差异±暂时性差异改变额
应交税所得额=管帐赢利
按管帐准则承认费用但税收不允许税前扣除的费用
-税法规则不交税的收入
±管帐费用与税法规则可予税前扣除金额之间的差额
±管帐收入与税法规则应计入交税所得的收入之间的差额
±其他需求调整的要素
详细调增调减的阐明
●按管帐准则承认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违背各种法律规则的罚款、非广告性资助开销、非公益性捐献开销等永久性差异
●税法规则不交税的收入。
●管帐费用与税法规则可予税前扣除金额之间的差额：
永久性差异——超越扣除规范的招待费开销、超越扣除规范的利息开销、超越扣除规范的员工薪酬等。
暂时性差异——管帐折旧与税收折旧的差异、管帐摊销与税收摊销的差异、计提的财物减值预备、计提的产品质量保证费用等。
●管帐收入与税法规则应计入交税所得的收入之间的差额——公允价值改变收益分期收款出售产品所承认收入的差异等。
借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税
递延所得税费用(或收益)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税财物的期末金额-递延所得税财物的期初余额)
◆需注意：假如某项买卖或事项依照管帐准则规则应计入所有者权益，由该买卖或事项发生的递延所得税财物或递延所得税负债及其改变亦应计入所有者权益，不构成赢利表中的所得税费用。
借：递延所得税财物
所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税负债
三、所得税费用
赢利表中应予承认的所得税费用为当期所得税和递延所得税两者之和。即：所得税费用=当期所得税 递延所得税。