劳动报酬所得的税收筹划的方法

依据现行税法规则，劳务酬劳所得选用三级超量累进税率计税，按次或按月核算。关于劳务酬劳所得的税收谋划主要有以下几个方面。
1、分次交税的税收谋划税法规则，当某项活动带来的收入在1个月以上的一段时期内，付出距离超越1个月，按每次收入额计入各月核算，而距离时间不超越1个月的，应兼并每次的收入额核算。因此，劳务酬劳收入采纳什么方法获得，直接影响到个人必定时期的收入。
当为别人供给劳务时，需求依据劳务合同书，合理安排交税年度内每月汲取劳务费的数量和实践付出的次数，即能够到达节税的意图。
[事例]某规划人员，使用业余时间为某项工程规划图纸，一起担任该项工程的参谋，规划图纸花费时间1个月，获取酬劳3万元。该规划人员要求修建单位在其担任工程参谋的期间，将该酬劳分10个月付出，每月付出3000元，试剖析该规划人员的税负改变。
[剖析]计划一：一次性付出3万元。
税法规则，劳务酬劳收入按次交税，若应交税所得额超越2万～5万元的部分，核算应交税额后再按照顾交税额加征五成。那么，该规划人员应交个人所得税为：
应交税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)
应交税额=20000×20% 4000×30%=5200(元)
或30000×(1-20%)×30%一2000=5200(元)
计划二：分月付出，每次应交税额为：
(3000-800)×20%=440(元)
10个月共担负税款=440×10=4400(元)
该规划人员能够少交税：5200-4400=800(元)
尽管由于分次交税，交税人便能够经过一次收入的屡次付出，既多扣费用，又革除一次收入畸高的加成征收，然后减轻了税收担负。
2、由被服务方供给服务的税收谋划
由于税法仅规则劳务酬劳所得应该交纳个人所得税，但却没有清晰的条文规则必定要获得收入的个人交纳。因此，由被服务方向供给劳务服务一方供给必定的服务，如膳食、交通、住宿等，就等于扩展供给劳务方的费用开支，下降了劳务酬劳的总额，然后使劳务酬劳应交税所得坚持在较低的交税水平上。
由于对方所供给的膳食、交通等服务是供给劳务服务者的日常开支，若由其自己用收入购买往往不能在交纳所得税时进行扣除。这样，尽管供给劳务酬劳的所得因承受对方的服务而下降，但一起也到达减轻税收担负的意图。这比直接获得较高的劳务酬劳而付出较多的税收有利，由于这样可使劳务酬劳所得者在总体上坚持更高的消费水平。
[事例]某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务酬劳，该教授面临着两种挑选：一种是企业给教授付出讲课费5万元人民币，往复交通费、住宿费、膳食费等一概由该教授自己担任;另一种是企业付出教授讲课费4万元，往复交通费、住宿费、膳食费等悉数由企业担任。
[剖析]计划一：教授自傲交通费、住宿费及膳食费应纳个人所得税额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
个人所得税额应由企业代扣代缴。
教授实践收到讲课费=50000-10000=40000(元)
但讲课期间该教授的开支为：往复飞机票3000元，住宿费5000元，膳食费2000元。因此该教授实践的净收入为30000元。
计划二：企业付出交通费、住宿费及膳食费，企业应为教授代扣代缴个人所得税。
个人所得税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
教授实践收到讲课费=40000-7600=32400(元)
由此可见，由企业付出交通费、住宿费及膳食费，教授能够获得更多的实践收益。而关于企业来讲，企业的实践开销没有变多，反而有或许有所削减。原因有以下几点：
(1)关于企业来讲，供给住宿比较便利，膳食问题一般也简单处理，因此，这方面的开支对企业来说能够比个人自理时省去不少，企业的担负也不会加剧多少。
(2)费用的涣散及削减，使得企业列支愈加便利，也使得企业更愿意承受。
综上所述，个人在供给服务时，若采纳不同收入获得方法也会带来不同的作用，对个人经济收入会有必定的影响。一般来说，要从以下几个视点去考虑：
(1)能够将一次劳务活动分为几回去做，这样能够使每次的应交税所得额相对较少，然后对应的税率相对较低，这样税款加总今后，比兼并交纳时的税款数额要少。
(2)费用开支最好由企业来付出。由于这样能够削减个人劳务酬劳应交税所得额，一起又不会添加企业额定的担负。
(3)在签定劳务合一起，也要留意用条款阐明税款由谁付出，税款付出方法不同，终究得到的实践收益也会不一样。仍以前例来阐明，若规则企业付出交通费、住宿费及膳食费的一起，还规则应交税款由企业担任，那么即便企业付出讲课费35000元，关于个人来讲，收益也比计划二添加了2600元(35000-32400元)。关于企业来讲，企业为个人缴交税款能够由企业少付的讲课费进行补偿，担负也不会加剧多少。