税收职能与作用是什么

税收功用是指税收所具有的内涵功用，其详细表现则为税收的效果。税收作为政府的一种分配行为，在性质上归于经济活动中的分配范畴，因而，税收的功用效果，也只能从税收与经济的联络中来调查。
一、税收与经济的联络
税收实践证明，在商场经济条件下，经济越开展，税收越重要。税收与经济的严密联络表现在两个方面：经济决议税收和税收对经济的反效果。
经济决议税收，这是条件。经济是税收得以存在和开展的根底。经济开展的广度和深度决议了税收分配的规模和程度，并从底子上决议新税种的发作、开展和替换。产品生产、买卖的开展和昌盛，使产品课税成为可能，而跨国经济的开展又促进税收分配规模的世界延伸，世界税收也随之发作和开展。不只如此，不同税种的构成、不同税制形式的挑选，也在很大程度上受经济开展水平的限制。现在，经济开展的全球化趋势日益加速，知识经济开展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的开展而面对新的创新和开展。
税收依赖于经济，仅仅一个方面。从税收研讨视点讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反效果。跟着税收分配的广度和深度的添加，税收功用也随之拓宽，税收对经济的影响和效果也不断扩展。这首要表现在税收的财务位置的不断进步和税收对经济的微观调控效果的日益加强。正因为如此，税收也随经济的开展而日益遭到世界各国政府的注重。
二、税收筹措国家财务收入的功用
筹措国家财务收入是税收的首要功用，有的将其简称为税收的财务功用或财务收入功用。因为税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、富余、安稳、牢靠的特色，因而，税收一向都是政府财务收入的首要来历。特别是在现代经济中，绝大多数国家的财务收入的80%以上都是经过税收筹措的。
税收的财务功用决议了税收在财务中的重要位置。税收与财务同归于分配范畴。尽管税收是财务的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财务分配联络中具有共同的位置。这种共同的位置，不只表现在税收具有共同的调控功用，并且税收活动对财务的含义严峻。首要，税收是财务最重要、最安稳的收入来历。税收分配具有无偿性、固定性、强制性的特色，收入牢靠安稳，也无须像国债收入那样还要归还。而多税种、多税目、多层次全方位的课税准则，为广泛地大量地集合财务资金供给了条件;税收的按年、按月、按旬、乃至按日征收，均匀入库，也有利于财力调度，满意日常财务支出。其次，税收有利于标准、清晰政府与企业之间的财务分配联络。在商场经济条件下，税收应是政府参加企业利益分配的最底子最标准的分配方法。税收分配，不只要利于政企分开，并且也有利于企业进行公正竞争。第三，多税种多层次的税源散布，有利于各级政府之间的财路共享，现在分税制已成为世界通行的财务管理体制形式。
三、税收微观调控的功用
税收对经济的反效果，反映了税收所具有的调理功用，即一般所说的税收调理功用。它使税收成为政府微观调控的重要方针东西。
(一)税收调控方针
税收作为政府调控手法之一，其调控方针天然与政府的整体经济方针相一致。经济添加、安稳物价、充分工作和世界收支平衡是传统的四大微观经济调控方针，因而，它们也往往成为重要的税收调控方针。当然，诚如许多微观经济学方面的论著所说的，这四大经济方针之间是存在必定对立的，因而，一起完成四大方针一般以为是不实践的。实践上，在不一起期经济环境不同，政府的调控方针天然也有所偏重，如在通货膨胀严峻的状况下，安稳物价往往就成为首要的调控方针，而在经济阑珊的状况下，怎么影响经济添加则往往成为政府注重的焦点。因而，就税收方针而言，其要完成的方针在不一起期也是有所偏重的。
上述四大经济方针，其提出的时刻并不长，是在凯恩斯建议政府干涉经济而出现微观经济学上所谓的“凯恩斯革新”之后，但咱们在这里之所以说它们是“传统”的经济方针，是依据近年提出的“可持续开展”方针而言的。上述经济方针是建立在以国民生产总值为首要查核方针的工业开展观的根底之上的。这种开展观存在一个重要缺点，即其所指的经济添加没有考虑环境本钱。跟着环境污染和生态损坏的日益严峻，环境问题已越来越遭到人们的注重。“可持续开展”观的提出，正是对本来狭窄的经济添加方针的一种校对。也便是说，咱们的经济方针不应再局限于以经济添加为中心，而应进步到以完成可持续开展为中心。因而，可持续开展就应成为现代经济方针的最高方针。而完成可持续开展的关键是保护环境，促进经济开展与环境保护相和谐，这又在底子上有赖于先进技术的开发与运用。因而，可持续开展以及由此而需求着重的环境保护和促进科技进步，就成为了现代经济方针因而也是税收方针的新方针。
此外，调理收入分配和和谐地区间经济的均衡开展，也是税收调控的重要方针。至于经过涉外税收方针鼓舞招引、使用外资，也一般是各国特别是经济开展中国家所寻求的经济方针之一。
(二)税收调控手法
为完成调控方针而可供使用的税收手法许多，但从准则上说，不外乎两种：增税和减税。而详细的增税、减税办法则形形色色：开征新税、扩展征收规模、进步税率、削减优惠等等都能起到增税的效果;而税种停征、进步起征点或免征额、调低税率及施行各式各样的税收优惠等等都具有减税效果。
无论是增税仍是减税，都是一个相对概念，详细能够经过税负这一量化方针来衡量：税负进步，则增税;税负下降，则减税。税收总量方针经过微观税负的增减改变来反映，税收的结构方针则经过税负的区别对待来完成。
(三)税收调控机理
调控方针之所以能起效果，是因为方针手法与方针方针之间存在内涵的必定的联络。这种联络的完成进程便是一般所谓的传导机制。税收调控手法——增税或减税，与各种税收调控方针之间也存在内涵的必定的联络。简言之，增税，在总量上具有紧缩效应，在结构上表现为按捺性调理;减税，在总量上具有扩张效应，在结构上则表现为鼓舞性调理。税收之所以具有这种内涵效果，是因为：榜首，政府的储蓄、消费倾向与企业、个人的不同，因而，税款从企业、个人手中转向政府，必定影响社会的总储蓄、总消费水平，然后影响社会总供求水平。第二，税收影响纳税人的切身利益，增税使纳税人税后可支配收入削减，减税则意味着税后可支配收入的相对添加。因而，增税和减税所引起的税收本钱的增减(对出资而言，无论是间接税仍是直接税，税收实质上都是出本钱钱的一部分;就消费而言，无论是价内税仍是价外税，税收都是顾客承当的价格的一部分)，必定直接影响纳税人的出资或消费行为。第三，税收调控方针自身具有演示和引导效应，政府采纳增税办法来施行调控，标明政府在总量上欲施行紧缩方针，或在结构上施行限制性方针，然后引导企业和居民的出资和消费行为。特别是在对外开放、招引外资的起步阶段，涉外税收方针的演示效果更为显着;涉外税收优惠往往成了施行对外开放，鼓舞外资引入的标志。第四，在微观税负不变的状况下，对某一方面开征新税或增税，意味着能够相应下降其他方面的税负;反之，对某一方面停纳税收或减税，则其他方面需担负更多的税收。因而，使用税收能够有用地校对经济的外部性问题，即经过纳税(或增税)能够使外部本钱内涵化，如对污染征收污染税能够添加排污本钱;经过税收优惠能够使外部性效益内涵化，比如对植树造林方面的税收鼓舞，与正常税负比较，就适当于得到一笔补助而添加收益。从中也能够阐明，税收方针对环境保护，进而对完成可持续开展方针都具有重要含义。
(四)税收的调控效果
经济决议税收，税收又反效果于经济。正是因为与经济之间存在着内涵的必定的联络，税收才谈得上反效果于经济。但这种反效果并不是被迫的、消沉的。只要知道、把握了税收与经济之间的内涵规则，认清了税收调控的效果机理，才完全能够运用税收手法来调控经济，完成预订的方针方针。
现在，税收具有调控效果，已根本为人们所一致，税收也已成为政府的重要调控东西。但对税收调控的效果规模还存在着不同的知道。其间一种比较有代表性的观念以为，税收调控的规模只局限于“商场失效”范畴，在商场机制能够有用运作的范畴则无须税收调控的存在。但实践上，税收调控不只在商场装备资源失效的范畴发作效果，并且在商场能正常进行资源装备的范畴也能够发挥效果。那么，详细怎么承认税收的调控规模呢?也便是说，究竟在什么状况下应由商场来装备资源，在什么状况下则需经过税收调控来引导资源的装备?在商场不能有用装备资源的范畴，即在商场失效的状况下，需求税收调控发挥效果并不难理解，问题在于商场能正常装备资源的范畴，是否需求税收调控。从理论上说，挑选装备资源的方法，从底子上取决于资源装备的效果和装备本钱的比较。在商场失效范畴，商场装备资源往往效果欠安，因而需求政府调控;而在商场能正常装备资源的范畴，经过商场装备资源和经过政府调控装备资源，在理论上都能够到达杰出的效果。因而，问题在于资源的装备本钱。商场装备资源是存在本钱的，它便是商场买卖费用;相同，政府调控，包含税收调控也存在本钱。因而，资源装备方法的挑选，或者说，政府调控规模的确认，在理论上取决于资源装备所获得的效果和消耗的本钱的彼此比较。但在实践中，税收中性与税收调控的联络远没有理论上所讲的那么简略。因为，从理论上说，税收中性和税收调控，都是环绕更有用地装备资源，以使经济功率最高。但实践状况扑朔迷离，点评某一税收调控办法对经济活动所起的效果是适当困难的，换句话说，对不采纳调控办法所出现的状况很难作出估量。反之也相同。或许，正因为这种杂乱性，才没有使调控成为一种简略的机械操控，相反使税收调控表现出较大的弹性和艺术性。
一般，依据税收调控所触及的规模的不同，税收调控方针可分为总量方针和结构方针。税收总量方针旨在经过调理微观税负来影响微观经济总量，这类方针一般有：高(重)税方针、低(轻)税方针;增税方针、减税方针;扩张性税收方针、紧缩性税收方针、中性税收方针等。税收结构方针则是经过有条件的税负不同对待来影响经济，以完成结构性调整，这类方针首要经过不同的税收优惠方针来完成。不过，税收总量方针与税收结构方针所发作的调控效果是不同的。税收总量方针的调控效果首要表现在安稳经济添加方面：当经济添加过快、过热，出现通货膨胀时，经过进步微观税负，施行紧缩型税收方针，以操控物价上涨水平，促进经济稳步添加;反之，当经济出现阑珊;失业率过高时，经过各种减税办法施行扩张性税收方针，以影响经济的开展，扩展工作。税收方针的安稳效果，一方面表现在税收对经济具有内涵安稳器的效果。因为累进税率等要素的存在，当经济高涨时，实践税负会自动上升，然后发作紧缩的效果;当经济失落时，则税负会相应下降，发作扩张性效果。另一方面，政府经过相机选择，在经济高涨时自动采纳紧缩性税收方针，在经济失落时，采纳扩张性方针，以此来调理社会总供求水平，熨平经济的周期性动摇，使经济处于相对安稳的添加状况。
此外，在经济全球化开展迅速的今日，国内经济开展深受世界商场的影响，特别是一年多来的亚洲金融危机涉及世界各地，影响深远，因而，怎么防止国内经济遭受世界商场的震动，以确保开放型经济的稳步开展是现代政府微观管理所面对的重要课题。而税收调控在这方面也具有安稳效果;一国的整体税负水平不只影响其产品的世界竞争力(因为税收本钱是产品本钱的重要组成部分)，一起是本钱活动的重要要素;而关税方针和出口退税方针对进出口买卖发作直接影响。因而，有用的税收方针无疑有利于世界收支平衡，有利于金融商场安稳。
总归，总量方针的效果具有全面性、整体性，因而影响面大，而税收结构方针的效果相对而言，则出现出局部性、多样性的特色。当然，经济的总量平衡，也需求以结构平衡为条件，因而，税收结构方针也间接地影响总量方针。税收结构方针的局部性是由其调控目标的局部性决议的。一起，调控目标的局部性决议了其调控目标的杂乱性，因而使结构方针的效果出现多样性：能够经过税收优惠，促进科技进步，促进工业结构调整和优化;税收能够调理级差收入，为企业公正竞争创造条件;税收能够调理个人收入分配，完成社会分配公正;税收能够引导资源的地区间活动，促进区域经济的平衡开展;税收还能够校对经济的外部性问题，有利于环境保护，有利于经济的可持续开展;等等。
(五)税收调控的局限性
税收具有较强的调控功用，但税收不是全能的，税收调控不只遭到许多外部条件的影响，并且其自身也存在局限性。这种内涵局限性首要表现在：
1.税收本钱是出本钱钱的重要组成部分，因而，税收是出资决策时所要考虑的重要要素。而税收调控是经过详细的税收法令、法规表现出来的，法令、法规有其内涵的安稳性和严肃性，这决议了税收调控方针不宜(也不易)多变，应具有相对的安稳性，因而，一般只适合于中长期的调理，而不宜用于短期调理和暂时调理。
2.税收调控空间有限。税收调控因为受纳税人的承受才能和政府的财务才能的两层限制，因而，实践中增税或减税的方针出台都须慎重考虑。
3.税收调控在操作上的限制。一般来说，税收调控方针的干涉性越强，其调控内容和调控进程也越杂乱，其所带来的负效应也越大，其直接操作本钱往往也随之激剧添加。
税收调控的局限性决议了税收方针的运用还需求与其他微观经济方针进行有机地合作。