企业资金拆借怎样防范税务风险

房地产开发企业在项目开发前期，融资是中心作业。依据国发〔2009〕27号文的规则：“确保性住宅和普通商品住宅项意图最低本钱金份额为20%，其他房地产开发项意图最低本钱金份额为30%。”依据资金的来历，融资可分为股权性融资和债务性融资。债务性资金因为利息费用能够在税前进行扣除，其融本钱钱一般要小于股权性资金本钱。
债务性资金有许多方法，比方：银行信贷融资、企业债券融资、工程垫支及确保金、预售融资、同业拆借及民间假贷、典当融资、收据贴现、租借融资等。
当时，房地产职业调控继续深化，限购规模进一步扩展，全体市场环境愈加严峻，钱银金融方针继续收紧，尤其是对房地产信贷操控比较严厉。一些房地产企业集团为了防止资金链条开裂，集团内部资金拆借买卖逐步增多，为了防备交税危险，下降全体税负水平，企业集团需求一致进 行谋划，标准内部拆借行为。
资金拆借法令没有清晰
1996年中国人民银行发布的《告贷公例》规则：“告贷人有必要经中国人民银行同意运营告贷事务，持有中国人民银行颁布的《金融机构法人许可证》，并经工商行政办理部分核准挂号。”一起规则，“企业之间不得违背国家规则处理假贷或许变相假贷融资事务。”1996年9月23日最高人民法院《关于对企业假贷合同告贷方逾期不偿还告贷应怎么处理问题的批复》规则：“企业假贷合同违背有关金融法规，属无效合同。”鉴于以上的规则，长期以来，在司法实务中，企业间的告贷合同一概被以为无效。1999年10月1日，《合同法》发布施行后，有关企业间告贷问题呈现新的观念。
依据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解说(一)》第四条规则，“合同法施行今后，人民法院承认合同无效，应当以全国人大及其常委会制 定的法令和国务院拟定的行政法规为依据，不得以地方性法规、行政规章为依据。”由此能够以为，不能仅凭中国人民银行的《告贷公例》的规则确定企业间告贷合同归于无效合同。别的，《合同法》收效后司法实践中并没有确定企业间告贷合同是有用的法令行为。
资金拆借需防备税务危险
鉴于我国在立法上对资金拆借行为的法令确定还没有一致，为了防备法令危险，一起确保债务性融资利息开销能够扣除，房地产企业集团能够经过集团内部的财政公司进行集团内部的资金拆借。
经过财政公司以托付告贷方法转贷，能够确保资金拆借行为合法合规。依据《企业集团财政公司办理办法》，企业财政公司是指以加强企业集团资金会集办理和进步企业集团资金运用功率为意图，为企业集团成员单位供给财政办理服务的非银行金融机构。
经过财政公司进行资金的转贷，告贷危险由告贷两边承当，利息收入归资金拆出方一切，财政公司仅收取办理费用。与此一起，房地产集团公司以托付告贷的方法向部属企业拆出资金，依照相关规则能够获得金融机构供给的证明，由此，部属企业承当的利息开销能够进行税前扣除。
资金拆入方完成利息费用的税前扣除，还应标准会计核算，合理区分、列支本钱费用。利息费用的税前扣除首要经过本钱化计入本钱和当期费用来完成。一般来说，房地产开发企业拆入的用于项目开发的资金所付出的利息能够本钱化计入开发产品，待房子出售时，将相关本钱转入经营本钱，抵减所得税费用。假如拆入的资金没有用于项目开发，而是用于内部资金周转等状况，企业应将付出的利息计入财政费用，直接在当年抵减所得税费用。
统借统还可免缴经营税
依据《国家税务总局关于贷 款事务征收经营税问题的告诉》(国税发〔2002〕13号)的规则，企业集团或集团内的中心企业(下称“企业集团”)托付企业集团所属财政公司署理统借统还告贷事务，从财政公司获得的用于偿还金融机构的利息不征收经营税;财政公司承当此项统借统还托付告贷事务，从告贷企业收取告贷利息不代扣代缴经营税。
因而，为了享用免交经营税的税收优惠方针，而且能够将利息费用顺畅在所得税前扣除，在进行内部资金拆借时，房地产企业集团需求尽量辨明资金源头，选用统借统还、无利差的准则处理，一致调拨资金，防止呈现利息收入全额交纳经营税的问题。
在实务操作中，统借统还应留意以下两点：一方面，关于拆入资金方，应依照合同规则运用告贷，不得拆借用于其他项目。
另一方面，财政公司以流动资金方法借入的告贷，转贷给相关企业时不能改动资金性质，即有必要将该项告贷用于流动资金周 转，不能用于项目开发或股权出资等。
与此一起，为了完成房地产集团全体税负最低，资金拆出方要开具发票。集团公司能够依照规则向地税部分申请代开内部资金拆借的利息收入发票。开具发票后，集团公司添加利息收入的5.5%(企业所在地在城市市区的状况下)的经营税及附加开销。资金拆入方获得发票后，能够削减利息收入的25%的所得税开销，由此，能够下降利息开销19.5%的税收本钱。
资金拆入方获得经营税发票后，在初次付出利息并进行税前扣除时，还需求向当地的税务部分供给“金融企业的同期同类告贷利率状况阐明”，以证明其利息开销的合理性。“同期同类告贷利率”是指在告贷期限、告贷金额、告贷担保以及企业诺言等条件根本相同的状况下，金融企业供给告贷的利率，既能够是金融企业发布的同期同类均匀利率，也能够是金融企业对某些企业供给的实践告贷利率。