如何处理增值税出口退税业务

增值税出口退税是指交税人出口适用税率为零的货品，向海关处理出口手续后，凭出口报关单等有关凭据，按月向税务机关申报处理该项出口货品的退税。那么，增值税出口退税事务该怎么处理呢?具体方法如下：
依照现行税收政策规定，出口退税可分为三种方法：
一是又免又退。一般交税人出口货品，既有销项税，又有进项税，若为把税负归零，天然是把销项税革除，把进项税交还，又免又退。
二是只免不退。假如出口的货品没有进项税，天然只免销项税，进项税没有就不必退了。比方小规模交税人、免税产品，都是没有进项税的状况。只免不退，就已达到税负归零的意图。
三是难免不退。针对的是国家不鼓舞出口或约束出口的货品。比方原油，自己都不够用，还得进口，更甭说那些制止出口的货品。
一、退税率
增值税的退税率不一定等于征税率，出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干档，是为了经过退税率来操控出口。国家鼓舞出口的货品，退税率就高一些;约束出口的，退税率就低一些。
二、出口退税的核算
出口退税可分为三种方法：一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。免税便是不交税，实践操作中不需求核算，需求了解和核算的，只要退税，这也是咱们把出口货品退(免)税简称为出口退税的原因。
(一)免、退税
这种方法针对的是外贸企业，即进出口交易的商业企业。外贸企业出口退税的计税根底是购进价格。
例如，某外贸企业购进一批货品悉数出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17%，退税率13%。
出口的时分，免销项税，不必独自核算。退税的时分，应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差发生的4万元，作进项税额转出，计入出售本钱。
(二)免税
这种方法没有退税，没有核算，不多做解说。
(三)免、抵、退税
这是出口退税事务的难点，专用名称多，不容易了解，其实，弄理解“抵”税的原理，该项事务就方便的解决了。
自产货品在出产中触及原资料、水电费和运费等很多可抵扣项目，无法精确区别出口货品和内销货品对应的进项税。即便能够精确核算各自的进项税，因为出产企业的内销部分交纳增值税，而出口部分实施退税，双轨运转，必然会添加征纳两边的本钱。由此引进“抵”税概念。“抵”能够了解为一个核算退税的进程，也便是全面核算出产企业实践应交税额。假如进项税抵完了，应交税额是正数，企业需求交纳;假如该进项税抵不完，应交税额是负数，国家应该交还。
因而，“免、抵、退”中的“退”税，实践上应该了解为出口部分对应的应退进项税=免抵退中的“抵” 免抵退中的“退”。
免抵退税核算并不杂乱，只要五步。出产企业出口退税的计税根底是出口货品离岸价格(FOB)。
例如，出产企业悉数资料是200万元购进，进项税额34万元，内销货品80万元产品，出售税额13.6万元，当期出口货品220万元，税率17%，退税率13%。
第一步：税率差异部分进项税应转出，进本钱。
出口价格×(征税率-退税率)=220×(17%-13%)=8.8(万元)。
会计分录(单位：万元，下同)：
借：主营事务本钱　　8.8
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　8.8。
第二步：核算应交税额，也是核算抵税数额。
应交税额=内销销项税-(进项税-税率差异部分的进项税)-上期留抵=13.6-(34-8.8)-0=-11.6(万元)。
应交税额为负数，阐明进项税未抵完，应予以退税。
第三步：核算免抵退税额，即免抵退税最高限额。
免抵退税额=离岸价×退税率=220×13%=28.6(万元)。
第四步：核算实践应退税额，取第二步的绝对值与第三步的较小者。
实践退税为11.6万元。
会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)　　11.6
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　11.6。
第五5步：核算免抵税额=免抵退税额-应退税额=28.6-11.6=17(万元)。
会计分录：
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应交税额)　　17
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　17。
这儿应该阐明的事项：
1.假如第二步核算得出是正数，那便是企业承当的进项税抵完了，交税。
2.假如第四步中，较小者为第三步，退税便是第三步的数，因为第三步是免抵退税最高限额。
3.免抵税额不在增值税申报中表现，它是核算城建税与教育费附加的税基。
三、进料加工复出口和来料加工复出口
(一)进料加工复出口
进料加工复出口事务，原资料从国外进口，产制品出口到国外，形象地说是“两端在外”。
假如出口的主体是加工企业，事务的本质便是自产。原本进口资料需求交纳增值税，加工竣工出口时再退增值税，程序适当繁琐。《进料加工交易免税证明》的作用是证明购进资料免税，出口时，出口货品的离岸价减除免税进料的本钱确认，防止交税与退税环节重复。
假如出口的主体是外贸企业，因其没有加工产品的才能，需求托付加工企业加工后再出口，所以在核算退税额的时分不只要考虑原辅资料的退税率、进口料件实征的增值税税款，并且要考虑付出的加工费金额和退税率。
(二)来料加工复出口
出口的主体是外贸企业，事务的本质便是出产企业托付加工事务的受托方，资料和制品都是托付方的，即“从哪里来回哪里去”。与一般的受托加工不同的是，内销的加工费应交纳增值税;出口则加工费免税。因为没有进项税，只免税不退税。