怎样进行纳税评估

　
案头剖析
经过收集该公司交税申报信息和增值税防伪税控体系开票明细了解到：该公司当期出售收入1873.21万元，比同期的1596.3万元增加17.35%;当期销项税额318.45万元，比同期的271.37万元增加17.35%;当期进项税额243.03万元，比上年同期的192.36万元增加26.34%;当期应交税额75.42元，比上年同期的79.01元下降4.55%;皂素产品均匀出售单价，当期23.2万元/吨，同期19.8万元/吨。
评价人员首要对该公司的产品用处进行了定位剖析，排除了公司藏匿出售收入的疑点。由于，皂素产品属医药行业的首要原材料，不是顾客直接可消费的产品，出售给下流产品出产厂家有必要开具专票。所以，评价人员对已知信息进行归纳剖析，将疑点锁定在“虚拟进项税额”上。理由是：1.该公司是运用《农产品收买发票》的企业，公司可凭借自己持有《农产品收买发票》的优势进行虚开，虚增进项税额。2.公司当期完成的出售收入和销项税额增加率均为17.35%，而进项税额增加率则达26.34%，比17.35%高8.99个百分点，进、销项之间的增加率增加幅度不相匹配，这8.99个百分点有可能是虚开《农产品收买发票》的成果。
为使对疑点的判别愈加切当，评价人员又进一步对“理由2”进行合理性剖析。由于在正常景象下，出产加工企业当期进项税额巨细取决于当期购进货品的多少，假如当期进项税额大而应交税额小，阐明企业当期购进货品多、存货较大，要么是以原材料形状存在，要么是已加工成产品没有出售。那么，该公司当期进项税额较大是否归于正常景象呢?从原材料上酌量，公司不行能有很多的原材料库存，由于公司出产皂素的首要原材料是鲜黄姜，假如很多的收买库存，超过了保质期，黄姜将蜕变溃烂，会给公司形成必定的经济损失。从产品产值上酌量，该公司产品出产设备年产皂素才能最大值是81吨，经检查该公司同期末《资产负债表》，表中反映的“存货”期末数为零，尚无皂素产品结转到当期，而公司当年出售的皂素已达80.74吨，阐明悉数是当期出产的，并且是历年来年皂素产值最高的一年，不只接近了产品设备出产才能的最大值，也高于近5年来均匀80.4吨的皂素产值，所以，当期不行能有很多的产品库存。对此，评价人员确定，公司当期进项税额较大不归于正常景象，“虚拟进项税额”嫌疑较大。
举证约谈
针对剖析的疑点，评价人员向该公司下达了《税务约谈通知书》，直接将“当期进项税额较大”作为约谈内容，要求公司陈说举证。
约谈过程中，该公司财务总监陈说说：“当期进项税额较大的原因来自两方面，一是盐酸、煤炭、汽油等辅助性的原材料提价所造成的;二是当期收买黄姜数量大于同期所造成的。”多年来，该公司单位产品本钱耗用辅助性的原材料只占耗用悉数原材料的11%，不行能带来进项税陡增。加之，按产品出产设备的出产才能和鲜黄姜的保质期，公司也不行能很多地收买鲜黄姜，莫非公司将收买的部分黄姜出售了?为了澄清工作的本相，评价人员决议核实账务。
实地核对
评价人员采纳“逆查账务”的办法，核实了该公司当期黄姜购进本钱的来龙去脉。
一是经过“应缴税金”账中的黄姜进项税额倒推黄姜购进本钱。全年，公司购进黄姜进项税额为143.92万元，倒推出的黄姜入账本钱为963.17万元，与“原材料——黄姜”账户借贷方反映的数据完全一致。
二是经过“出产本钱”账户的借方反映的出产领用黄姜数量和金额，与“原材料——黄姜”账户贷方反映数据相比对。比对成果，“出产本钱”账户借方反映的出产领用黄姜数量为9323.75吨，金额为811.17万元。比“原材料——黄姜”账户贷方反映的黄姜数量少1520吨，金额少152万元。由此计算的进项税额为121.21万元，比“应缴增值税——进项税额”账户借方反映的143.92万元黄姜进项税额少22.71万元。
鉴于“出产本钱”账户相差的1520吨、152万元的黄姜本钱和相应计算的22.71万元进项税额，评价人员要求公司说清楚，并奉告公司，假如将这笔黄姜已作出售处理，请公司供给账证举证。面临铁证，财务总监总算照实道出实情。本来，公司因收买黄姜把关不严，泥沙较重，估计有20多万元的亏空，所以，便虚开了1520吨黄姜的《农产品收买发票》，以虚拟的进项税额来补偿亏空。为了掩盖虚开行为，躲避税务办理，在账务处理上施“掉包计”，一方面以出产领用为名，经过“原材料”账户贷方作宣布处理;另一方面不进“出产本钱”，使单位产品本钱坚持正常。一起，该公司将1520吨黄姜以“运营需求作调账处理”为由，登记在账外账上。
评价处理
评价人员以为，该公司的行为构成了逃税罪，所以制作了《交税评价税务处理建议书》移送稽查局核对处理。核对成果，状况事实，逃税行为建立。终究，该公司及时依照稽查局作出的税务处理、处分决议补缴了税款、滞纳金和相应的罚款，调整了相关账务。