研发费用的会计和税务如何处理
来源：听讼网整理 2018-08-16 06:02
企业管帐准则规则，企业研讨阶段的开销悉数费用化，计入当期损益;开发阶段的开销契合条件的才干本钱化，不契合本钱化条件的计入当期损益。企业所得税法规则，企业从事新技能、新产品、新工艺等研制活动发作的研讨开发费用，可以在核算应交税所得额时加计扣除。那么研制费用的管帐和税务怎么处理？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
科学技能是第一出产力，为贯彻落实科技规划大纲精力，鼓舞企业自主立异，企业所得税法中规则了企业研制费用的加计扣除优惠政策，这一规则有利于引导企业添加研制费用投入，进步我国企业中心竞争力。
管帐处理
关于企业自行进行的研讨开发项目，企业管帐准则要求区别研讨阶段与开发阶段两部分别离核算。
在开发阶段，判别可以将有关开销本钱化确以为无形财物的条件包含：
(一)完结该无形财物以使其可以运用或出售在技能上具有可行性;
(二)具有完结该无形财物并运用或出售的目的;
(三)无形财物发作经济利益的办法，包含可以证明运用该无形资发出产的产品;
(四)有满意的技能、财政资源和其他资源支撑，以完结该无形财物的开发，并有才干运用或出售该无形财物;
(五)归属于该无形财物开发阶段的开销可以牢靠计量。
只要一起满意上述条件的，才干确以为无形财物。假如的确无法区别研讨阶段的开销和开发阶段的开销，应将其所发作的研制开销悉数费用化，计入当期损益。
内部开发活动构成的无形财物，其本钱由可直接归属于该财物的发明、出产并使该财物可以以管理层预订的办法运作的一切必要开销组成，包含开发该无形财物时耗费的材料、劳务本钱、注册费、在开发该无形财物过程中运用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业管帐准则第17号——告贷费用》的规则本钱化的利息开销，以及为使该无形财物到达预订用处前所发作的其他费用。在开发无形财物过程中发作的除上述可直接归属于无形财物开发活动的其他销售费用、管理费用等直接费用、无形财物到达预订用处前发作的可辨认的无效和初始运作丢失、为运转该无形财物发作的训练开销等不构成无形财物的开发本钱。
账务处理时，相关费用未满意本钱化条件的，借记“研制开销——费用化开销”科目，满意本钱化条件的，借记“研制开销——本钱化开销”科目，一起贷记“原材料”、“银行存款”、“敷衍员工薪酬”等科目。研讨开发项目到达预订用处构成无形财物的，应按 “研制开销——本钱化开销”科目的余额，借记“无形财物”科目，贷记“研制开销——本钱化开销”科目。
企业购买正在进行中的研讨开发项目，应先按确认的金额，借记“研制开销——本钱化开销”科目，贷记“银行存款”等科目。今后发作的研制开销，区别本钱化部分和费用化部分对比上述规则进行处理。
税务处理
研制活动是指企业为取得科学与技能(不包含人文、社会科学)新常识，发明性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)而继续进行的具有清晰方针的研讨开发活动。发明性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)，是指企业经过研讨开发活动在技能、工艺、产品(服务)方面的立异取得了有价值的效果，对本区域(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关职业的技能、工艺抢先具有推进效果，不包含企业产品(服务)的惯例性晋级或对揭露的科研效果直接使用等活动(如直接选用揭露的新工艺、材料、设备、产品、服务或常识等)。详细项目需契合《国家要点支撑的高新技能范畴》和《当时优先发展的高技能产业化要点范畴攻略(2007年度)》规则的规模。
详细核算加计扣除时，按照研讨费用是否契合本钱化条件为规范，分两种办法来加计扣除：未构成无形财物的研制费用，计入当期损益，在按规则施行100%扣除基础上，按研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形财物的研讨开发费用，按无形财物本钱的150%进行摊销。
与直接减免税比较，加计扣除的对象是企业的某些详细开销项目，在这些项目上开销越多，得到的优惠越大，因而加计扣除关于鼓舞企业加大对某些项目的开销更有针对性。依据规则，企业在一个交税年度中实践发作的下列费用开销，答应在核算应交税所得额时按照规则施行加计扣除：
(一)新产品设计费、新工艺规程拟定费以及与研制活动直接相关的技能图书材料费、材料翻译费。
(二)从事研制活动直接耗费的材料、燃料和动力费用。
(三)在职直接从事研制活动人员的薪酬、薪水、奖金、补助、补助，以及企业按照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为在职直接从事研制活动人员交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费和住宅公积金。
(四)专门用于研制活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，运转保护、调整、查验、修理等费用。
(五)专门用于研制活动的软件、专利权、非专利技能等无形财物的摊销费用。
(六)专门用于中心实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制作费。
(七)勘探开发技能的现场实验费。
(八)研制效果的证明、评定、检验费用，判定费用。
(九)不构成固定财物的样品、样机及一般测验手法购置费。
(十)新药研制的临床实验费。
关于企业研制项目取得的政府补助，契合不交税收入条件的，可作为不交税收入处理，构成的研制费用不能加计扣除;不契合条件的，可按规则加计扣除。
此外，依据固定财物加快折旧的规则，对一切职业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研制的仪器、设备，单位价值不超越100万元的，答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除，不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的，可缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。其间缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法施行法令第六十条规则折旧年限的60%;采纳加快折旧办法的，可采纳双倍余额递减法或许年数总和法。
在年度中心预缴所得税时，企业实践发作的研讨开发费，答应据实核算扣除。在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按照规则核算加计扣除，一起向主管税务机关报送相应材料。主管税务机关对企业申报的研讨开发项目有贰言的，可要求企业供给地市级(含)以上政府科技部分出具的研讨开发项目判定意见书。
填写年度申报表时，依据新的企业所得税年度交税申报表征求意见稿，研制费用加计扣除需独自填写研制费用加计扣除优惠明细表，企业可经过该表直接核算加计扣除金额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
科学技能是第一出产力，为贯彻落实科技规划大纲精力，鼓舞企业自主立异，企业所得税法中规则了企业研制费用的加计扣除优惠政策，这一规则有利于引导企业添加研制费用投入，进步我国企业中心竞争力。
管帐处理
关于企业自行进行的研讨开发项目，企业管帐准则要求区别研讨阶段与开发阶段两部分别离核算。
在开发阶段，判别可以将有关开销本钱化确以为无形财物的条件包含：
(一)完结该无形财物以使其可以运用或出售在技能上具有可行性;
(二)具有完结该无形财物并运用或出售的目的;
(三)无形财物发作经济利益的办法，包含可以证明运用该无形资发出产的产品;
(四)有满意的技能、财政资源和其他资源支撑，以完结该无形财物的开发，并有才干运用或出售该无形财物;
(五)归属于该无形财物开发阶段的开销可以牢靠计量。
只要一起满意上述条件的，才干确以为无形财物。假如的确无法区别研讨阶段的开销和开发阶段的开销，应将其所发作的研制开销悉数费用化，计入当期损益。
内部开发活动构成的无形财物，其本钱由可直接归属于该财物的发明、出产并使该财物可以以管理层预订的办法运作的一切必要开销组成，包含开发该无形财物时耗费的材料、劳务本钱、注册费、在开发该无形财物过程中运用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业管帐准则第17号——告贷费用》的规则本钱化的利息开销，以及为使该无形财物到达预订用处前所发作的其他费用。在开发无形财物过程中发作的除上述可直接归属于无形财物开发活动的其他销售费用、管理费用等直接费用、无形财物到达预订用处前发作的可辨认的无效和初始运作丢失、为运转该无形财物发作的训练开销等不构成无形财物的开发本钱。
账务处理时，相关费用未满意本钱化条件的，借记“研制开销——费用化开销”科目，满意本钱化条件的，借记“研制开销——本钱化开销”科目，一起贷记“原材料”、“银行存款”、“敷衍员工薪酬”等科目。研讨开发项目到达预订用处构成无形财物的，应按 “研制开销——本钱化开销”科目的余额，借记“无形财物”科目，贷记“研制开销——本钱化开销”科目。
企业购买正在进行中的研讨开发项目，应先按确认的金额，借记“研制开销——本钱化开销”科目，贷记“银行存款”等科目。今后发作的研制开销，区别本钱化部分和费用化部分对比上述规则进行处理。
税务处理
研制活动是指企业为取得科学与技能(不包含人文、社会科学)新常识，发明性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)而继续进行的具有清晰方针的研讨开发活动。发明性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)，是指企业经过研讨开发活动在技能、工艺、产品(服务)方面的立异取得了有价值的效果，对本区域(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关职业的技能、工艺抢先具有推进效果，不包含企业产品(服务)的惯例性晋级或对揭露的科研效果直接使用等活动(如直接选用揭露的新工艺、材料、设备、产品、服务或常识等)。详细项目需契合《国家要点支撑的高新技能范畴》和《当时优先发展的高技能产业化要点范畴攻略(2007年度)》规则的规模。
详细核算加计扣除时，按照研讨费用是否契合本钱化条件为规范，分两种办法来加计扣除：未构成无形财物的研制费用，计入当期损益，在按规则施行100%扣除基础上，按研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形财物的研讨开发费用，按无形财物本钱的150%进行摊销。
与直接减免税比较，加计扣除的对象是企业的某些详细开销项目，在这些项目上开销越多，得到的优惠越大，因而加计扣除关于鼓舞企业加大对某些项目的开销更有针对性。依据规则，企业在一个交税年度中实践发作的下列费用开销，答应在核算应交税所得额时按照规则施行加计扣除：
(一)新产品设计费、新工艺规程拟定费以及与研制活动直接相关的技能图书材料费、材料翻译费。
(二)从事研制活动直接耗费的材料、燃料和动力费用。
(三)在职直接从事研制活动人员的薪酬、薪水、奖金、补助、补助，以及企业按照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为在职直接从事研制活动人员交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费和住宅公积金。
(四)专门用于研制活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，运转保护、调整、查验、修理等费用。
(五)专门用于研制活动的软件、专利权、非专利技能等无形财物的摊销费用。
(六)专门用于中心实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制作费。
(七)勘探开发技能的现场实验费。
(八)研制效果的证明、评定、检验费用，判定费用。
(九)不构成固定财物的样品、样机及一般测验手法购置费。
(十)新药研制的临床实验费。
关于企业研制项目取得的政府补助，契合不交税收入条件的，可作为不交税收入处理，构成的研制费用不能加计扣除;不契合条件的，可按规则加计扣除。
此外，依据固定财物加快折旧的规则，对一切职业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研制的仪器、设备，单位价值不超越100万元的，答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除，不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的，可缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。其间缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法施行法令第六十条规则折旧年限的60%;采纳加快折旧办法的，可采纳双倍余额递减法或许年数总和法。
在年度中心预缴所得税时，企业实践发作的研讨开发费，答应据实核算扣除。在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按照规则核算加计扣除，一起向主管税务机关报送相应材料。主管税务机关对企业申报的研讨开发项目有贰言的，可要求企业供给地市级(含)以上政府科技部分出具的研讨开发项目判定意见书。
填写年度申报表时，依据新的企业所得税年度交税申报表征求意见稿，研制费用加计扣除需独自填写研制费用加计扣除优惠明细表，企业可经过该表直接核算加计扣除金额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。