怎样抵消合并报表中固定资产减值
来源：听讼网整理 2018-08-13 14:18
依据企业管帐制度，企业应当在期末或许至少在每年年度终了对承认现已发作减值的固定财物计提减值预备，并选用追溯调整法进行管帐处理。下面由听讼网小编来为我们回答抵消兼并报表中固定财物减值。
一、初度编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理
一是购买企业本期期末内部购进固定财物的估计可收回金额低于其账面价值，但高于按抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值。在这种情况下，从购买企业单个管帐报表来说，购买企业按该固定财物估计可收回金额低于其账面价值承认固定财物减值预备。但从兼并管帐报表来说，跟着内部购进固定财物包含的未完成出售赢利的抵销，该固定财物在兼并管帐报表中列示的金额为抵销未完成出售赢利后计提累计折旧核算的固定财物账面价值。当该固定财物的估计可收回金额低于购买企业的账面价值，高于该固定财物应在兼并管帐报表中列示的金额时，则不需求计提固定财物减值预备。进行抵销处理时，应当按购买企业本期计提的固定财物减值预备的金额，借记“固定财物减值预备”科目，贷记“运营外开销”或“财物处置损益”科目。
二是购买企业本期期末内部购进固定财物的估计可收回金额低于按抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值。在这种情况下，相关于抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值，高于固定财物估计可收回金额的部分而计提的固定财物减值预备，不管从购买企业来说，仍是对整个集团来说，都是有必要计提的减值预备。进行抵销处理时，应当按购买企业本期计提的固定财物减值预备中内部购进固定财物本期期末账面价值高于抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值的金额，借记“固定财物减值预备”科目，贷记“运营外开销”科目。
[例1]A公司为B公司的母公司，2002年底，A公司将其出产的机床出售给B公司，出售收入6000万元，本钱5000万元。B公司将机床归入固定财物办理(残值为0，折旧年限为5年，直线法折旧)。
(1)若B公司期末机床未发作减值
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
(2)若B公司期末机床发作减值，相应减值预备为500万元
因为B公司机床可收回价值为5500万元，低于其账面价值6000万元，但高于按抵销未完成内部出售赢利后核算的账面价值5000万元。应将原账面已提取的固定财物减值预备悉数抵销，其抵销分录为：
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
借：固定财物减值预备5000000
贷：运营外开销5000000
(3)若B公司期末机床发作减值，计提减值预备1500万元
因为此刻B公司机床可收回价值为4500万元，低于按抵销未完成内部出售赢利后核算的机床账面余额5000万元，应将原账面已提取的固定财物减值预备予以部分抵销，抵销金额为1000万元(6000-5000)，其抵销分录为：
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
借：固定财物减值预备10000000
贷：运营外开销10000000
二、接连编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理
接连编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理与初度编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理在本质上并无不同，只是在接连编制报表时，上期抵销的固定财物减值预备会影响到下期期初未分配赢利。因此在接连编制兼并报表时，除了正常的固定财物减值预备的抵销外，还应对上期抵销的金额对本期期初未分配赢利的影响进行调整。
由兼并报表来看，固定财物减值预备的抵销是与抵销当期运营外开销相对应的。上期抵销的固定财物减值预备的数额，就是上期运营外开销抵减的数额，最终将影响到本期兼并赢利表和兼并赢利分配表中的期初未分配赢利数额的添加。因为赢利表和赢利分配表是反映企业必定管帐期间运营效果及其分配情况的管帐报表，其上期期未分配赢利就是本期赢利分配表期初未分配赢利。本期编制兼并管帐报表是以本期母公司和子公司当期的单个兼并管帐报表为根底的，跟着上期编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销，以单个管帐报表为根底加总得出的期初未分配赢利与上一管帐期间兼并赢利分配表中的未分配赢利数额之间将发作差额。为此，编制兼并报表时有必要将上期因计提的固定财物减值预备抵销而抵销的运营外开销对本期期初未分配赢利的影响予以抵销，调整本期期初未分配赢利的数额。
在进行抵销处理时一般包含以下两步：首要，将上期计提的固定财物减值预备，对本期单个财物负债表“固定财物减值预备”项目和单个赢利分配表“期初未分配赢利”项目的影响数予以抵销，借记“固定财物减值预备”项目，贷记“期初未分配赢利”项目;其次，将本期提取的减值预备与上期计提的减值预备之间的差额，即本期应补提或许冲销的减值预备，对本期单个财物负债表“固定财物减值预备”项目和单个赢利表“运营外开销”项目的影响数也予以抵销，借记或贷记“固定财物减值预备”项目，贷记或借记“运营外开销”项目。若差额为零，不做抵销处理。
[例2]承例1，2002年底B公司期末机床发作减值，计提减值预备为500万元。2003年底，B公司期末机床持续发作减值，计提减值预备200万元。
1、2002年抵销处理同[例1](2)。
2、2003年抵销处理
(1)将上期计提的固定财物减值预备，对本期期初未分配赢利的影响数予以抵销。
借：固定财物减值预备5000000
贷：期初未分配赢利5000000
(2)抵销依据上期计提或冲销的固定财物减值预备。
借：固定财物减值预备2000000
贷：运营外开销2000000
三、固定财物减值预备在收拾期间的抵销处理
在固定财物运用期限届满收拾时，购买企业内部买卖固定财物实体已不复存在，所以不需求对固定财物减值预备进行抵销。只要本期多计提的折旧费用需抵销。抵销分录为借记“期初未分配赢利”科目，贷记“办理费用”科目。关于超期运用的固定财物进行收拾时，什物已不存在，固定财物减值预备跟着固定财物收拾而核销，在编制对该内部买卖固定财物进行收拾的管帐期间的兼并管帐报表时，不需求进行抵销处理。内部买卖固定财物运用期限未满提早进行收拾的抵销处理为:借记“运营外开销”科目，贷记“期初未分配赢利”科目，金额为上期期末累计多计提的减值预备。
[例3]承例2，B公司在2007年底该机床运用期满时对其作废收拾。此刻不需对固定财物减值预备进行抵销，只需抵销本期多计提的折旧费用200万元[(6000-5000)÷5]，需求编制抵销分录如下：
借：期初未分配赢利2000000
贷：办理费用2000000
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
一、初度编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理
一是购买企业本期期末内部购进固定财物的估计可收回金额低于其账面价值，但高于按抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值。在这种情况下，从购买企业单个管帐报表来说，购买企业按该固定财物估计可收回金额低于其账面价值承认固定财物减值预备。但从兼并管帐报表来说，跟着内部购进固定财物包含的未完成出售赢利的抵销，该固定财物在兼并管帐报表中列示的金额为抵销未完成出售赢利后计提累计折旧核算的固定财物账面价值。当该固定财物的估计可收回金额低于购买企业的账面价值，高于该固定财物应在兼并管帐报表中列示的金额时，则不需求计提固定财物减值预备。进行抵销处理时，应当按购买企业本期计提的固定财物减值预备的金额，借记“固定财物减值预备”科目，贷记“运营外开销”或“财物处置损益”科目。
二是购买企业本期期末内部购进固定财物的估计可收回金额低于按抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值。在这种情况下，相关于抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值，高于固定财物估计可收回金额的部分而计提的固定财物减值预备，不管从购买企业来说，仍是对整个集团来说，都是有必要计提的减值预备。进行抵销处理时，应当按购买企业本期计提的固定财物减值预备中内部购进固定财物本期期末账面价值高于抵销未完成内部出售赢利后核算的固定财物账面价值的金额，借记“固定财物减值预备”科目，贷记“运营外开销”科目。
[例1]A公司为B公司的母公司，2002年底，A公司将其出产的机床出售给B公司，出售收入6000万元，本钱5000万元。B公司将机床归入固定财物办理(残值为0，折旧年限为5年，直线法折旧)。
(1)若B公司期末机床未发作减值
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
(2)若B公司期末机床发作减值，相应减值预备为500万元
因为B公司机床可收回价值为5500万元，低于其账面价值6000万元，但高于按抵销未完成内部出售赢利后核算的账面价值5000万元。应将原账面已提取的固定财物减值预备悉数抵销，其抵销分录为：
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
借：固定财物减值预备5000000
贷：运营外开销5000000
(3)若B公司期末机床发作减值，计提减值预备1500万元
因为此刻B公司机床可收回价值为4500万元，低于按抵销未完成内部出售赢利后核算的机床账面余额5000万元，应将原账面已提取的固定财物减值预备予以部分抵销，抵销金额为1000万元(6000-5000)，其抵销分录为：
借：主运营务收入60000000
贷：主运营务本钱50000000
固定财物原价10000000
借：固定财物减值预备10000000
贷：运营外开销10000000
二、接连编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理
接连编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理与初度编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销处理在本质上并无不同，只是在接连编制报表时，上期抵销的固定财物减值预备会影响到下期期初未分配赢利。因此在接连编制兼并报表时，除了正常的固定财物减值预备的抵销外，还应对上期抵销的金额对本期期初未分配赢利的影响进行调整。
由兼并报表来看，固定财物减值预备的抵销是与抵销当期运营外开销相对应的。上期抵销的固定财物减值预备的数额，就是上期运营外开销抵减的数额，最终将影响到本期兼并赢利表和兼并赢利分配表中的期初未分配赢利数额的添加。因为赢利表和赢利分配表是反映企业必定管帐期间运营效果及其分配情况的管帐报表，其上期期未分配赢利就是本期赢利分配表期初未分配赢利。本期编制兼并管帐报表是以本期母公司和子公司当期的单个兼并管帐报表为根底的，跟着上期编制兼并报表时固定财物减值预备的抵销，以单个管帐报表为根底加总得出的期初未分配赢利与上一管帐期间兼并赢利分配表中的未分配赢利数额之间将发作差额。为此，编制兼并报表时有必要将上期因计提的固定财物减值预备抵销而抵销的运营外开销对本期期初未分配赢利的影响予以抵销，调整本期期初未分配赢利的数额。
在进行抵销处理时一般包含以下两步：首要，将上期计提的固定财物减值预备，对本期单个财物负债表“固定财物减值预备”项目和单个赢利分配表“期初未分配赢利”项目的影响数予以抵销，借记“固定财物减值预备”项目，贷记“期初未分配赢利”项目;其次，将本期提取的减值预备与上期计提的减值预备之间的差额，即本期应补提或许冲销的减值预备，对本期单个财物负债表“固定财物减值预备”项目和单个赢利表“运营外开销”项目的影响数也予以抵销，借记或贷记“固定财物减值预备”项目，贷记或借记“运营外开销”项目。若差额为零，不做抵销处理。
[例2]承例1，2002年底B公司期末机床发作减值，计提减值预备为500万元。2003年底，B公司期末机床持续发作减值，计提减值预备200万元。
1、2002年抵销处理同[例1](2)。
2、2003年抵销处理
(1)将上期计提的固定财物减值预备，对本期期初未分配赢利的影响数予以抵销。
借：固定财物减值预备5000000
贷：期初未分配赢利5000000
(2)抵销依据上期计提或冲销的固定财物减值预备。
借：固定财物减值预备2000000
贷：运营外开销2000000
三、固定财物减值预备在收拾期间的抵销处理
在固定财物运用期限届满收拾时，购买企业内部买卖固定财物实体已不复存在，所以不需求对固定财物减值预备进行抵销。只要本期多计提的折旧费用需抵销。抵销分录为借记“期初未分配赢利”科目，贷记“办理费用”科目。关于超期运用的固定财物进行收拾时，什物已不存在，固定财物减值预备跟着固定财物收拾而核销，在编制对该内部买卖固定财物进行收拾的管帐期间的兼并管帐报表时，不需求进行抵销处理。内部买卖固定财物运用期限未满提早进行收拾的抵销处理为:借记“运营外开销”科目，贷记“期初未分配赢利”科目，金额为上期期末累计多计提的减值预备。
[例3]承例2，B公司在2007年底该机床运用期满时对其作废收拾。此刻不需对固定财物减值预备进行抵销，只需抵销本期多计提的折旧费用200万元[(6000-5000)÷5]，需求编制抵销分录如下：
借：期初未分配赢利2000000
贷：办理费用2000000
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。