劳保费税前扣除须符合什么条件

某公司2010年将为管理人员购买的高级服装与员工的劳保服装一同在“员工劳保费”中列支，金额达10多万元。税务机关实地查看以为，企业购买的这批服装不是真实意义上的工作服，而是高级服装，不能作为劳保费开销在税前扣除，而应列入薪酬、薪水开销。《企业会计准则——使用攻略》规则，劳作维护费计入管理费用核算。《企业所得税法施行法令》第四十八条规则，企业发作的合理的劳作维护开销，准予税前扣除。但企业以为，劳作维护费在企业管理费科目中核算，并能够在税前扣除。企业这种做法是不正确的。
一、劳保费的规模。《劳作防护用品装备标准(试行)》和《关于标准社会保险缴费基数有关问题的告诉》规则，劳作维护开销的规模包含：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全维护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及依照原劳作部等部分规则的规模对触摸有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享用的由劳作维护费开支的保健食品待遇。企业以上开销计入劳作维护费，能够在税前扣除。但要留意的是，劳作维护费的服装限于工作服而非一切服装。该公司购买高级品牌服装，在劳作维护费中列支，既不合情又不合理，这种钻税收政策孔子的做法很难经过税务机关的审阅确认。
二、税前扣除条件。企业发作的合理的劳作维护开销，准予税前扣除。也就是说，企业只要实践发作的费用开销，才允许税前扣除，没有实践发作的，不能预提列支。一起，还有必要是“合理”的劳作维护开销，所谓“合理”，有必定的前置条件，即：一是有必要确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项开销不得扣除;二是为员工装备或供给，而不是给其他与其没有任何劳作联系的人装备或供给，发放给其他没有劳作联系人员的劳保费不能在税前扣除;三是限于工作服、手套、安全维护用品、防暑降温品等。
三、正确处理方式。企业为员工发放非劳保用品无可厚非，但该公司为管理人员购买的高级服装，即便在发票上注明为劳保用品，也不能依照劳作维护费进行税前扣除，其本质归于企业为管理人员供给的一种非钱银性福利。《国家税务总局关于企业薪酬、薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)对《企业所得税法施行法令》第四十条规则的企业员工福利费进行了具体罗列，为员工发放非劳保用品等非钱银性福利不计入员工福利费扣除，应计入薪酬、薪水总额。《企业所得税法施行法令》第三十四条规则，企业发作的合理的薪酬、薪水开销，准予扣除，国税函[2009]3号文件清晰“薪酬、薪水总额”不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住宅公积金。并且，薪酬、薪水总额应依照《个人所得税法》相关规则交纳个人所得税。该企业将为管理人员购买的高级服装计入劳作维护费，或许少计应代扣代缴的个人所得税，到达少交税的意图。
四、特殊情况处理。企业用于非本单位员工的非劳保必需品，若与生产经营有关，本质归于企业的外交应付开销，依照事务招待费规则扣除。《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)规则，企业将财物(克己或外购)用于市场推广或出售、外交应付、员工奖赏或福利、对外捐献、其他改动财物一切权属的用处等移交别人的景象，应按规则视同出售确认收入。如果与生产经营无关，则归于资助性开销，不能在企业所得税前扣除。别的，《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)规则，为其他单位和部分的有关人员发放什物，应依照其他所得项目核算交纳个人所得税，税款由付出所得的单位代扣代缴。