北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征

发布部分:北京市国家税务局发布文号:京国税发[2004]209号
各区、县国家税务局，各直属分局：现将《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收处理有关问题的紧急告诉》(国税创造电[2004]37号)转发给你们，并就有关问题弥补告诉如下，请同时仔细依照履行。一、对我市新办小型商贸企业，自税务挂号之日起十二个月内实践销售额到达180万元的，应在销售额到达180万元的次月向主管税务机关请求处理增值税一般交税人(以下简称一般交税人)资历确定手续。主管税务机关应依照国家税务总局和市局的有关规则进行批阅。对我市已开业的商贸企业请求处理一般交税人资历确定手续的时刻，仍按《北京市国家税务局关于在我市全面推行〈增值税小规模交税人处理暂行办法〉的告诉》(京国税发[2003]196号)的规则履行。
二、各局对新办商贸企业一般交税人资历确定的批阅，除依照国税创造电[2004]37号文件的有关规则严厉审阅外，还必须树立《约谈挂号簿》准则，用以记载约谈的内容，并由参加约谈的税企两边人员签字。
三、对教导期一般交税人应依照现行的增值税专用发票(以下简称专用发票)的批阅程序和权限，以及国税创造电[2004]37号文件的规则，核定专用发票最高开票限额、每次领购数量和每月领购次数。
四、对教导期一般交税人当月需求请求再次领购专用发票的，应按以下规则处理：(一)教导期一般交税人当月需求再次领购专用发票时，应首要持经过防伪税控体系打印出的《增值税专用发票汇总表》(以下简称汇总表)、《增值税专用发票明细表》(以下简称明细表)和已开具专用发票的记帐联(以下简称记帐联)，到税款征收岗预缴税款，汇总表和明细表应加盖交税单位公章，并注明前次领购发票的起止号码、销售额算计数以及依照4％征收率核算的应预缴税款金额。(二)税款征收岗应对教导期一般交税人供给的汇总表和明细表与记帐联进行核对，首要核实该交税人前次领购专用发票是否悉数开具结束，假如仍有总存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成交税人在悉数发票开具后再领购专用发票。承认交税人前次领购专用发票已悉数开具，税款征收岗依据核对无误后的销售额算计数按4％的征收率为其开具税收缴款书，汇总表和明细表作为预收税款的纳税凭据留存归档。在开具缴款书时“税款特点”应挑选“分期预缴税款”。(三)交税人到银行缴交税款后，持已完税的缴款书原件，到发票审阅处理岗进行发票验旧。发票审阅处理岗应核实交税人本月已购票次数，交税人带着的缴款书是否为上一次购票后交纳的税款。核实无误后，处理发票验旧手续，发票所按现行规则出售发票。(四)教导期一般交税人核定的每月最高购票数量悉数领购结束，需求暂时一次性增购专用发票的，交税人处理完预缴税款及发票验旧手续后，到税务(处理)所文书经办岗填写《购买发票(特批)请求批阅表》请求再次领购专用发票。税务(处理)所发票批阅处理岗担任对交税人供给的材料进行初审，要点应审阅其是否足额预缴了税款，审阅无误后报所长批阅。同意后向交税人发放《准购发票告诉书》。交税人持《准购发票告诉书》到发票所按规则处理发票领购手续。
五、关于国税创造电[2004]37号文件第三条第(四)、(五)款规则，各局在实践履行时应审阅交税人领购的专用发票是否悉数开具结束，未悉数开具完的，不得再次出售发票，交税人应在已领购的专用发票悉数开具结束后方可再次请求领购发票。
六、教导期一般交税人获得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在穿插稽核比对无误后，方可予以抵扣。(一)教导期一般交税人应在其“应交税金——应交增值税”明细帐中增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算教导期一般交税人获得专用发票抵扣联并已认证、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票并已将收集的发票清单的纸质材料和电子信息上报主管税务机关后，没有进行穿插稽核比对的有关状况。当教导期一般交税人获得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票后，应借记“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”明细科目，贷记相关科目；在穿插稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”明细科目。