基金收益分配与税收

第一节 基金收益
一、 基金收益来历
(一)股票股利收入
(二)债券利息
(三)证券生意差价收入
(四)存款利息收入
(五)买入返售证券收入
(六)其他收入
(七)公允价值变化损益(2007年教材新增部分)
二、与基金收益有关的几个基本概念
(一)基金净收益
——是指一守时期内，基金收入减去费用后的余额。
(二)基金运营成绩
——包括基金净收益与基金未完成估值增值(减值)收益，是一个能够全面反映基金在一守时期内运营效果的目标。
(三)损益平准金
——在进行申购、换回基金比例时，申购、换回金钱中包括的按位分配基金净收益(累及基金净丢失)占基金净值比例核算的金额。
(四)期末可供分配基金收益
——等于期初未分配收益加本期净收益加本期损益平准金(若有)减本期已分配收益。
(五)未分配基金净收益
——基金进行收益分配后的剩余额。
第二节 基金收益分配
一、基金收益分配对基金比例净值的影响
基金进行收益分配会导致基金比例净值的下降。
二、封闭式基金的收益分配(重要考点，请同学们加强回忆)
1、 封闭式基金的收益分配，每年不得少于一次。
2、 封闭式基金年度收益分配比例不得低于基金年度已完成收益的90%。
3、 封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏本，然后才能够进行当年收益分配。若基金出资的当年发作亏本，则不能进行分配。
4、 基金收益分配后基金比例净值不能低于面值。
5、 封闭式基金一般选用现金分红。
三、开放式基金的收益分配
实践中，许多开放式基金合同规定：在契合基金分配的前提下，基金收益分配每年至少一次。
开放式基金的分红方法有两种：1、现金分红2、分红再出资转换为基金比例。
四、货币市场基金的收益分配(请同学们自己学习把握)
第三节 基金税收
一、基金的税收
(一)营业税
对基金管理人运用基金生意股票、债券的差价收入，免征营业税。
(二)印花税
基金生意股票依照2‰的税率征收印花税。
(三)所得税