煤炭经销企业税务检查要点有哪些

一、油品购销环节查看关键
由于现在是煤炭的卖方市场，煤炭经销企业到小煤矿买煤往往拿不到发票，由于这些煤终究要卖给大的发电厂、焦炭厂，这些大企业都需求发票。因而，在上游没发票，下流又要发票的状况下，这些煤炭经销企业就想到了很多购买柴油发票进行抵扣。由于煤炭专用发票的手续费高，不好买，而柴油发票比较好买，账面上也比较合理。
但这里有一个问题，油估客买油，钱交给石油公司，但票却开给了煤炭经销公司，付款的方向不共同，依据《关于加强增值税征收办理若干问题的告诉》(国税发[1995]192号)文件第一条关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题第一项运送费用进项税额的抵扣的第二款规则：“准予核算进项乘客扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运人、抵达地、运送方法、货品称号、货品数量、运送单价、运费金额等项目的填写有必要完全，与购货发票上所列的有关项目有必要相符，不然不予抵扣。”
因而，在实践操作中，煤炭经销企业会和油估客就想到了经过以下进程进行骗税。第一步，油估客先把很多资金打入煤炭经销企业账户，煤炭经销企业做一笔账：借：银行存款，贷：其他应付款——××告贷。第二步，煤炭经销企业收到款后，经过网上银行在1分钟之内马上将钱打入石油公司账户。而石油公司只遵从一条准则，谁给钱票就开给谁。所以发票很天然就开给了煤炭经销公司。第三步，发票到手后，煤炭经销公司和油估客各取所需，开发票的手续费另行处理，完成了整个骗税进程。
在开端查看前，税务机关首要会经过购进成品油数量(吨)、金额、购进地址等确认关键核对目标，然后按图索骥，进行调查取证。首要查看关键有以下几项：
1、首要购进地址购进成品油运送方法(自提或包送)。假如企业自提成品油，应该有运费和过路过桥费发作，包送方法没有过路过桥费发作是正常的。假如是招聘运油车，是否发作运送费用也是必查项目。
2、首要购进地址合理过路过桥费状况。税务机关会要求企业供给实践发作额，并对当事人进行问询。此外，还会查看发作过路过桥费是否悉数记账，假如有，则税务机关要仿制有关账页、凭据。
3、企业是否有专用运油车辆，账面固定资产是否记载。企业运送油品如为自运，要么自有运油车辆，要么为招聘车辆。此外，税务机关还会重视企业本年度内最大一笔购进油品的数量，并判别这笔油品的价值与运送费用、运送车辆是否匹配。
4、企业是否有储油才能。柴油是液体物品，假如很多购进，企业有必要有贮存设备。因而，税务机关将会实地核实企业税务挂号地址是否有满足的油品贮存才能。假如是租借储油设备，要看非税务挂号地址储油设备容量，是否有实在的租借合同。此外，假如企业自有储油设备，其固定资产明细账中肯定会有记载。此外，税务机关还会选用合理性准则进行判别。比方煤炭购销从自有储油设备加油是否契合地理位置及本钱节省准则，断定油品耗用的实在性。还有企业是否有加油机等加油设备。假如有则应供给固定资产明细账页，以作证明。假如无，会进一步问询企业是如何将油品加到运送车辆上的。
二、煤炭购销环节查看关键
(一)煤炭收购环节
与购进油品的查看相似，煤炭收购环节税务机关也会从核实全年实践购进煤炭数量、金额等要从来确定关键核对目标。首要查看项目有以下几点：
1、查看运送车辆。企业自有车辆应该有固定资产账载记载，和运送煤炭车辆账簿的记载状况。自有车辆行车本中的单位称号应为被查企业。假如是租借车辆，将核对租借数量及租借协议。在详细查看中，查看人员会问询承租人及出租人租借详细状况，并进行核对。并书面告诉被查企业传出租人来查看组承受问询，如不能到案，则会以为租借协议缺少满足实在性。还要查看租借协议的实在性，条款是够完全，例如，是否有违约条款等，以判别合同是否实在。
2、购进煤炭的资金结算方法。银行结算方法与从银行提取的对账单是否共同。企业汇入对方银行账号与对方专用发票填写账号是否共同，购进煤炭应付账款入户查看时刻的总帐余额，购进煤炭应付账款入户查看时刻首要明细单位及金额等。企业大额应付账款余额的明细户，特别是以大额个人告贷筹措资金的是承受虚开发票的关键核对目标。
例如，某企业9月11日账务，借：现金(银行存款)100万，贷：其他应付款-xx个人100万，当日或第二日即用此资金购买煤炭。其他应付款的实在性就有问题，税务机关就会进一步查看，并清查告贷人。假如在查看组下达《税务事项告诉书》后，企业法定代表人仍无法传来告贷人，则以为企业无法证明筹措金钱的实在性。
3、过路过桥费。首要购进地址合理过路过桥费能够从旁边面佐证购进事务的实在性。税务机关首要查看过路过桥费账簿记载是否完全，企业招聘运煤车辆是否发作运送费用;首要购进煤炭原始凭据品种，普通发票、增值税专用发票仍是白条列支费用。
(二)煤炭出售环节
出售环节，查看人员首要的查看项目有以下几点：
1、煤炭出售数量。经过企业本年度出售煤炭数量、金额核实企业是否有二次虚开或偷税状况。
2、出售煤炭运送方法。首要出售煤炭运送方法是自提仍是包送，以核实出售事务的实在性。查看自有车辆固定资产账面状况运送出售煤炭车辆记载账簿状况，结合运送油品车辆，购买煤炭车辆一起来核实。假如是租借车辆，将问询承租人及出租人租借详细状况，并进行核对。
3、出售煤炭资金结算方法。首要查看银行结算方法与从银行提取的对账单是否共同，假如虚伪收款，则可作为虚开发票的依据。的确收取了销货款，销货款没有汇入存案账号，也将作为疑点目标持续清查。
此外，出售煤炭长时间挂账不收款的出售事务，是虚开发票的重要疑点。例如：被查企业记账，借：应收账款—xx企业200万元，贷：主营事务收入234万元，应缴税金—应缴增值税(销项税额)34万。此刻，查看人员会到对方企业查看该项“应付账款状况”，假如结算方法不同，或许应付方现已没有余额，则能够作为虚开发票的依据。
三、运送发票的查看关键
税务部门对运送发票抵扣的税收办理，首要是对一般纳税人获得该类发票后的增值税和所得税的征收办理。增值税暂行条例第八条第四款规则：一般纳税人购进或出售货品以及在生产经营进程中付出运送费用，依照运送费用结算单据上注明的运送金额和7%的扣除率核算进项税金。运费结算单据是公营铁路、民用航空、公路和水上运送单位开具的运送发票。不包括一般纳税人获得的货运定额发票。
在查看运送发票进程中，查看人员首要重视以下事项：
1、运送发票记载数量与进、销项发票数量是否共同、单价是否合理、运送费用付款是否反常等。
2、资金来历是否正常。经过其他应付款大额告贷作为运送费用付出的金钱来历，则将追查告贷的实在性，假如告贷来历不实在，则会作为承受虚开的依据之一。
3、付款是否实在。检察人员会经过银行获得对账单，并与企业银行日记账进行付款逐笔核对，以虚伪付款证明事务的虚伪。
4、承运单位是否具有承运才能。详细将查看承运单位自有和租借车辆的相关协议，详细车号证明，雇佣司机问询笔录，地税机关确定的车辆数量、承运才能、开具发票数量等证明。
5、被查单位计量数量与运送数量是否共同。例如：过磅单运送1000吨，而运送发票运送5000吨，明显就存在问题。
6、运送事务是否实在。经过对应购销单位调查取证、购销合同的查验以及其他单位调查取证等方法进行核实。