新手学会计—如何对资金和应收项目进行核算
来源：听讼网整理 2019-04-11 17:58
新手学管帐时，怎么对资金和应收项目进行核算是一个需求特别注意的当地。对资金和应收项目进行核算主要从钱银资金的核算、应收账款的核算、应收收据的核算、坏账预备的核算这四个方面进行，下面听讼网小编来为你详细回答，期望对你有所协助。
一、钱银资金的核算
内容释义
钱银资金是以钱银形状存在的财物，是流动性最强的财物，任何企业要进行出产经营活动都有必要具有钱银资金，持有钱银资金是进行出产经营活动的根本条件。
就管帐核算而言，钱银资金的核算并不杂乱、可是，因为钱银资金具有高度的流动性在安排管帐核算的过程中，加强钱银资金的处理和操控至关重要。
事务关键
钱银资金一般包含现金、银行存款和其他钱银资金。
我国管帐上所说的现金是指介业库存的现金，包含库存的人民币和外币。依据国家现金处理准则和结算准则的规则，企业出入的各种金钱有必要依照困务院颁布的《现金处理暂行条例》的规则处理，在规则的规模内运用。答应企业运用现金结算的规模有以下几点。
(l)职薪酬、补贴。
(2)个人劳务酬劳。
(3)依据国家规则颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规则的对个人的其他开销。
(5)向个人收买农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员有必要随身携带的差旅费。
(7)零散开销。
(8)中国人民银行确认需求支…现金的其他开销。
关于归于上述现金结算规模的开销，企业能够依据需求向银行提取现金付出;关于不归于上述现金结算规模的金钱付出，一概通过银行进行转账结算。
关于企业在经营活动中发作的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于付出自己的出。企业如因特殊状况要坐支现金的，应当事前报经开户银行查看同意，由开户银行核定坐支规模和限额。企业不得用契合财务准则的凭据替代库存现金，即不得“白条顶库”;禁绝谎称用处套取现金;禁绝用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;禁绝用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，禁绝保存账外公款，即不得“公款私存”等。
钱银资金包含现金、银行存款、处理结算的本票存款和汇票存款以及外埠存款等。对不同方式的钱银资金，有不同的处理方式和处理内容。为了习惯钱银资金处理的需求，企业一般应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他钱银资金”等科目。其间，“库存现金”科目用以核算氽业的库存现金，但不包含企业内部周转运用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包含企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他钱银资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
运用实务
为了总括反映企业钱银资金的基艇本状况， 一般只在财物负债表上列示“钱银资金”项目，而不再按钱银资金的各组成项目独自列示。
1.现金出入的核算
【例】签发现金支票，提取现金20 000元备用。作管帐分录如下：
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
【例】员工方伟预借差旅费5 000元，以现金付出。作管帐分录如下：
借：其他应收款——方伟 5 000
贷：库存现金 5 000
【例】以现金付出员工薪酬35 000元，，作管帐分录如下：
借：敷衍员工薪酬 35 000
贷：库存现金 35 000
2.现金清查的核算
关于清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点陈述表，并及时陈述领导，按规则进行账务处理。寻于发现的现金剩下或缺少，在查明原因前，应通过“待处理产业损溢”账户核算;待查明原因后，再按实践状况处理。
【例】A公司在现金清查中发现现金缺少150元。作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢 150
贷：库存现金 150
若查明原因，缺少现金属出纳人员职责形成，由其担任补偿。作管帐分录如下：
借：其他应收款——应收现金缺少——××出纳 150
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢 150
若上述缺少现金原因不明，作管帐分录如下：
借：处理费用——现金缺少 150
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢1 50
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余800元、作管帐分录如下：
借：库存现金800
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
若查明原因，归于应当付出给有关单位或个人的现金，作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
贷：其他敷衍款——敷衍现金溢余——××单位800
若上述现金溢余无法查明原因，经同意后，作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
贷：经营外收入——现金溢余800
3.备用金的核算
【例】A公司于2009年1月1日树立备用金准则，依据企业零散开支发作的频频程
度，规则备用金限额为3 500元，于每月中旬补足一次。1月1日，企业建立备用金限额，管帐部分开出支票，由备用金保管员向银行实现。作管帐分录如下：
借：备用金 3 500
贷：银行存款 3 500
1月中旬，备用金保管员提交的备用金笔据及开销凭据有：交通费875元，通讯费980元，书报费720元，购买办公用品660元，备用金剩下265元，1月l 5日，补足备用金时，作管帐分录如下：
借：处理费用——交通费 875
一通讯费 980
一书报费 720
一办公用品 660
贷：库存现金 3 235
4.银行存款出入的核算
【例】A公司出售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，金钱已存入银行。作管帐分录如下：
借：银行存款 58 500
贷：主营事务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
【例】A公司购入资料一批，价款20 000元，增值税3 400元，算计23 400元，以银行存款付出。作管帐分录如下：
借：资料收购 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：银行存款 23 400
【例】A公司以银行存款偿复原欠外单位货款8 500元。作管帐分录如下：
借：敷衍账款——××单位 8 500
贷：银行存款 8 500
【例】A公司发作以下银行存款事务。
(l)出售产品。出售收入10 000元，增值税l 700元，买方送来现款5 000元，其余部分下月再付。作管帐分录如下：
借：银行存款 5 000
应收账款 6 700
贷：主营事务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) l 700
(2)购买原资料。付呈现款5 000元，付出增值税850元。作管帐分录如下：
借：原资料 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 5 850
(3)将现金3 500元存入银行。作管帐分录如下：
借：银行存款 3 500
贷：库存现金 3 500
(4)以银行存款付出电话费l 800元。作管帐分录如下：
借：处理费用 l800
贷：银行存款 l 800
(5)收到上月出售产品补贴款8 580元.，作管帐分录如下：
借：银行存款 8 580
贷：应收账款 8 580
5.银行存款清查的核算
清查银行存款是由各开户单位与银行核对银行存款的账簿记载，即把银行存款日记账与银行对账单定时核对(每月至少核对一次)。核对的内容包含每项收付款的凭据编号、品种、收付金额和某日停止的存款余额。两边的存款余额假如不共同，有必要逐笔查明原因并进行处理，一起按月编制“银行存款余额调理表”，调理相符。
单位与银行存款余额不共同的原因一般有两种：一是发作未达金钱，二是记账过失。
所谓未达金钱，是指因为收、付款结算凭据在两边之间的传递和两边记账时刻的不同，致使某些金钱一方现已挂号入账，而对方没有挂号入账。假如单位银行存款日记账的余额大于银行对账单所列的存款余额，则可能是单位现已收款记账而银行没有记账。或许是银行现已付款记账而单位没有记账。假如单位银行存款日记账的余额小于银行对账单所列的存款余额，则可能是单位现已付款记账而银行没有记账，或许银行现已收款记账而单位没有记账。
发作未达金钱，使两边存款余额不同，并不意味着呈现了过失。为了查看两边账目是否相符，应依据未达金钱的不同状况调理银行存款余额，编制“银行存款余额诃节表”。其调理方法是将两边账面存款余额各自加减未达金钱，使两边余额持平。调理公式如下： 银行存款日记账余额 银行已收单位未收金钱一银行已付单位未付金钱
=银行对账单余额 单位已收银行未收金钱一单位已付银行未付金钱
【例】2010年1 2月30日，某单位的银行存款日记账账面余额是73 205元，银行对账单的余额是73 560元。经逐项查看，发现以下未达金钱：
(1)单位已收，银行未收金钱2 795元;
(2)单位已付，银行未付金钱9 250元;
(3)银行已收，单位未收金钱3 500元;
(4)银行已付，单位未付金钱9 600元。
依据上述资料，编制银行存款余额调理表，见表5-1。
表5-1 银行存款余额调理表
2011年12月30日 单位：元
通过调理，两边存款余额均为67 1 05元，证明两边没有记账过失。假如调理后的余额仍不持平，则阐明记账有过失，应进一步查看。关于归于单位方面的记账过失，应立即更正;关于归于银行方面的记账过失，要告诉银行及时更正。
6.其他钱银资金的核算
(1)外埠存款
企业欲将收购金钱汇往收购地银行，需先填写“汇款托付书”并加盖“收购资金”字样。汇入银行收到汇入的收购金钱时，以汇款单位的名义开立收购账户。收购专户存款不计利息，除收购员差旅费能够支取少数现金外，一概处理转账。收购专户只付不收，收购结束后，将专户存款余额汇还汇出单位，结清收购专户。
【例】A公司从外地收购资料，开出汇款托付书，托付当地开户银即将收购款60 000元汇往收购地银行开立收购专户，该公司的资料选用计划成本法核算。作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——外埠存款 60 000
贷：银行存款 60 000
A公司收到收购人员交来的报销单据，其间，资料发票列明资料货款50 000元，增值税8 500元，车票、住宿费单据900元，资料没有运达企业。作管帐分录如下：
借：资料收购 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
处理费用 900
贷：其他钱银资金——外埠存款 59 400
A公司接到当地开户银行告诉，汇出的收购专户存款余额600元现已汇回，存入公司的银行存款账户。作管帐分录如下：
借：银行存款 600
贷：其他钱银资金——外埠存款 600
(2)银行汇票
汇款人运用银行汇票时，有必要先向开户银行提交“汇票托付书”，并将票款送交银行。银行受理后，签发“银行汇票”并连同“解讫告诉”同时交汇款人持往异地处理结算。对超越付款期而不能在兑付地处理结算的银行汇票，汇款人可向签发银行请求退汇。收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内依据实践结算金额处理结算，并将实践结算金额和剩下金额填入“银行汇票”，填写进账单送交银行，银即将实践结算金额转入收款人的存款账户，剩下金额退回汇款人。
【例】A公司向开户银行请求处理银行汇票，公司开出汇票托付书并将金钱9 500元交存银行并获得银行汇票。作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——银行汇票存款 9 500
贷：银行存款 9 500
A公司用银行汇票处理收购货款的结算，其间，货款8 000元，增值税l 360元，资料已检验入库。作管帐分录如下：
借：原资料 8 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 360
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 9 360
结算结束，A公司收到开户银行的收账告诉，汇票余款140元现已汇还入账。作管帐分录如下：
借：银行存款 140
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 140
若该汇票因超出付款期限未曾运用，A公司向开户银行请求并退回金钱，作管帐分录如下：
借：银行存款 9 500
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 9 500
A公司出售产品，收到银行汇票(含增值税9 360元)，填写进账单交存银行后，凭进账单回执作管帐分录如下：
借：银行存款 9 360
贷：主营事务收入 8 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360
(3)银行本票
企业运用银行本票结算时，也有必要按规则先向银行提交本票请求书并将金钱交存银行，方可获得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票的账务处理根本共同，在此不别的举例。
(4)信用卡
企业需求处理信用卡结算的，应先向银行提出请求，填写“信用卡请求书”，经银行查看契合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为请求人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时凭信用卡结算，并依据信用卡余额的改变适时地向其账户续存资金，以保证其付出才能。持卡人如有急需，可答应在规则额度内好心透支，透支后，应当在规则期限内续存偿还。在透支期限内，银行对透支金额要计收利息，关于超越透支额度和期限的恶意透支行为，银行除加倍处以罚息外，还要撤销其运用资历。持卡人如不需求持续运用信用卡，可向发卡银行处理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其根本存款账户。
【例】A公司向银行请求收取信用卡，填写请求表并交存备用金20 000元，公司获得信用卡时，作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——信用卡存款 20 000
贷：银行存款 20 000
A公司收到银行转来的信用卡存款凭据及所附发票账单，招待费680元。作管帐分录如下：
借：处理费用——事务招待费 680
贷：其他钱银资金——信用卡存款 680
A公司不再运用信用卡结算，处理销户手续，信用卡存款余额5 600元转回根本存
款账户。作管帐分录如下：
借：银行存款 5 600
贷：其他银行存款——信用卡存款 5 600
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一、钱银资金的核算
内容释义
钱银资金是以钱银形状存在的财物，是流动性最强的财物，任何企业要进行出产经营活动都有必要具有钱银资金，持有钱银资金是进行出产经营活动的根本条件。
就管帐核算而言，钱银资金的核算并不杂乱、可是，因为钱银资金具有高度的流动性在安排管帐核算的过程中，加强钱银资金的处理和操控至关重要。
事务关键
钱银资金一般包含现金、银行存款和其他钱银资金。
我国管帐上所说的现金是指介业库存的现金，包含库存的人民币和外币。依据国家现金处理准则和结算准则的规则，企业出入的各种金钱有必要依照困务院颁布的《现金处理暂行条例》的规则处理，在规则的规模内运用。答应企业运用现金结算的规模有以下几点。
(l)职薪酬、补贴。
(2)个人劳务酬劳。
(3)依据国家规则颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规则的对个人的其他开销。
(5)向个人收买农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员有必要随身携带的差旅费。
(7)零散开销。
(8)中国人民银行确认需求支…现金的其他开销。
关于归于上述现金结算规模的开销，企业能够依据需求向银行提取现金付出;关于不归于上述现金结算规模的金钱付出，一概通过银行进行转账结算。
关于企业在经营活动中发作的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于付出自己的出。企业如因特殊状况要坐支现金的，应当事前报经开户银行查看同意，由开户银行核定坐支规模和限额。企业不得用契合财务准则的凭据替代库存现金，即不得“白条顶库”;禁绝谎称用处套取现金;禁绝用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;禁绝用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，禁绝保存账外公款，即不得“公款私存”等。
钱银资金包含现金、银行存款、处理结算的本票存款和汇票存款以及外埠存款等。对不同方式的钱银资金，有不同的处理方式和处理内容。为了习惯钱银资金处理的需求，企业一般应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他钱银资金”等科目。其间，“库存现金”科目用以核算氽业的库存现金，但不包含企业内部周转运用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包含企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他钱银资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
运用实务
为了总括反映企业钱银资金的基艇本状况， 一般只在财物负债表上列示“钱银资金”项目，而不再按钱银资金的各组成项目独自列示。
1.现金出入的核算
【例】签发现金支票，提取现金20 000元备用。作管帐分录如下：
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
【例】员工方伟预借差旅费5 000元，以现金付出。作管帐分录如下：
借：其他应收款——方伟 5 000
贷：库存现金 5 000
【例】以现金付出员工薪酬35 000元，，作管帐分录如下：
借：敷衍员工薪酬 35 000
贷：库存现金 35 000
2.现金清查的核算
关于清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点陈述表，并及时陈述领导，按规则进行账务处理。寻于发现的现金剩下或缺少，在查明原因前，应通过“待处理产业损溢”账户核算;待查明原因后，再按实践状况处理。
【例】A公司在现金清查中发现现金缺少150元。作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢 150
贷：库存现金 150
若查明原因，缺少现金属出纳人员职责形成，由其担任补偿。作管帐分录如下：
借：其他应收款——应收现金缺少——××出纳 150
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢 150
若上述缺少现金原因不明，作管帐分录如下：
借：处理费用——现金缺少 150
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢1 50
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余800元、作管帐分录如下：
借：库存现金800
贷：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
若查明原因，归于应当付出给有关单位或个人的现金，作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
贷：其他敷衍款——敷衍现金溢余——××单位800
若上述现金溢余无法查明原因，经同意后，作管帐分录如下：
借：待处理产业损溢——待处理流动财物损溢800
贷：经营外收入——现金溢余800
3.备用金的核算
【例】A公司于2009年1月1日树立备用金准则，依据企业零散开支发作的频频程
度，规则备用金限额为3 500元，于每月中旬补足一次。1月1日，企业建立备用金限额，管帐部分开出支票，由备用金保管员向银行实现。作管帐分录如下：
借：备用金 3 500
贷：银行存款 3 500
1月中旬，备用金保管员提交的备用金笔据及开销凭据有：交通费875元，通讯费980元，书报费720元，购买办公用品660元，备用金剩下265元，1月l 5日，补足备用金时，作管帐分录如下：
借：处理费用——交通费 875
一通讯费 980
一书报费 720
一办公用品 660
贷：库存现金 3 235
4.银行存款出入的核算
【例】A公司出售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，金钱已存入银行。作管帐分录如下：
借：银行存款 58 500
贷：主营事务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
【例】A公司购入资料一批，价款20 000元，增值税3 400元，算计23 400元，以银行存款付出。作管帐分录如下：
借：资料收购 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：银行存款 23 400
【例】A公司以银行存款偿复原欠外单位货款8 500元。作管帐分录如下：
借：敷衍账款——××单位 8 500
贷：银行存款 8 500
【例】A公司发作以下银行存款事务。
(l)出售产品。出售收入10 000元，增值税l 700元，买方送来现款5 000元，其余部分下月再付。作管帐分录如下：
借：银行存款 5 000
应收账款 6 700
贷：主营事务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) l 700
(2)购买原资料。付呈现款5 000元，付出增值税850元。作管帐分录如下：
借：原资料 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 5 850
(3)将现金3 500元存入银行。作管帐分录如下：
借：银行存款 3 500
贷：库存现金 3 500
(4)以银行存款付出电话费l 800元。作管帐分录如下：
借：处理费用 l800
贷：银行存款 l 800
(5)收到上月出售产品补贴款8 580元.，作管帐分录如下：
借：银行存款 8 580
贷：应收账款 8 580
5.银行存款清查的核算
清查银行存款是由各开户单位与银行核对银行存款的账簿记载，即把银行存款日记账与银行对账单定时核对(每月至少核对一次)。核对的内容包含每项收付款的凭据编号、品种、收付金额和某日停止的存款余额。两边的存款余额假如不共同，有必要逐笔查明原因并进行处理，一起按月编制“银行存款余额调理表”，调理相符。
单位与银行存款余额不共同的原因一般有两种：一是发作未达金钱，二是记账过失。
所谓未达金钱，是指因为收、付款结算凭据在两边之间的传递和两边记账时刻的不同，致使某些金钱一方现已挂号入账，而对方没有挂号入账。假如单位银行存款日记账的余额大于银行对账单所列的存款余额，则可能是单位现已收款记账而银行没有记账。或许是银行现已付款记账而单位没有记账。假如单位银行存款日记账的余额小于银行对账单所列的存款余额，则可能是单位现已付款记账而银行没有记账，或许银行现已收款记账而单位没有记账。
发作未达金钱，使两边存款余额不同，并不意味着呈现了过失。为了查看两边账目是否相符，应依据未达金钱的不同状况调理银行存款余额，编制“银行存款余额诃节表”。其调理方法是将两边账面存款余额各自加减未达金钱，使两边余额持平。调理公式如下： 银行存款日记账余额 银行已收单位未收金钱一银行已付单位未付金钱
=银行对账单余额 单位已收银行未收金钱一单位已付银行未付金钱
【例】2010年1 2月30日，某单位的银行存款日记账账面余额是73 205元，银行对账单的余额是73 560元。经逐项查看，发现以下未达金钱：
(1)单位已收，银行未收金钱2 795元;
(2)单位已付，银行未付金钱9 250元;
(3)银行已收，单位未收金钱3 500元;
(4)银行已付，单位未付金钱9 600元。
依据上述资料，编制银行存款余额调理表，见表5-1。
表5-1 银行存款余额调理表
2011年12月30日 单位：元
通过调理，两边存款余额均为67 1 05元，证明两边没有记账过失。假如调理后的余额仍不持平，则阐明记账有过失，应进一步查看。关于归于单位方面的记账过失，应立即更正;关于归于银行方面的记账过失，要告诉银行及时更正。
6.其他钱银资金的核算
(1)外埠存款
企业欲将收购金钱汇往收购地银行，需先填写“汇款托付书”并加盖“收购资金”字样。汇入银行收到汇入的收购金钱时，以汇款单位的名义开立收购账户。收购专户存款不计利息，除收购员差旅费能够支取少数现金外，一概处理转账。收购专户只付不收，收购结束后，将专户存款余额汇还汇出单位，结清收购专户。
【例】A公司从外地收购资料，开出汇款托付书，托付当地开户银即将收购款60 000元汇往收购地银行开立收购专户，该公司的资料选用计划成本法核算。作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——外埠存款 60 000
贷：银行存款 60 000
A公司收到收购人员交来的报销单据，其间，资料发票列明资料货款50 000元，增值税8 500元，车票、住宿费单据900元，资料没有运达企业。作管帐分录如下：
借：资料收购 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
处理费用 900
贷：其他钱银资金——外埠存款 59 400
A公司接到当地开户银行告诉，汇出的收购专户存款余额600元现已汇回，存入公司的银行存款账户。作管帐分录如下：
借：银行存款 600
贷：其他钱银资金——外埠存款 600
(2)银行汇票
汇款人运用银行汇票时，有必要先向开户银行提交“汇票托付书”，并将票款送交银行。银行受理后，签发“银行汇票”并连同“解讫告诉”同时交汇款人持往异地处理结算。对超越付款期而不能在兑付地处理结算的银行汇票，汇款人可向签发银行请求退汇。收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内依据实践结算金额处理结算，并将实践结算金额和剩下金额填入“银行汇票”，填写进账单送交银行，银即将实践结算金额转入收款人的存款账户，剩下金额退回汇款人。
【例】A公司向开户银行请求处理银行汇票，公司开出汇票托付书并将金钱9 500元交存银行并获得银行汇票。作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——银行汇票存款 9 500
贷：银行存款 9 500
A公司用银行汇票处理收购货款的结算，其间，货款8 000元，增值税l 360元，资料已检验入库。作管帐分录如下：
借：原资料 8 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 360
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 9 360
结算结束，A公司收到开户银行的收账告诉，汇票余款140元现已汇还入账。作管帐分录如下：
借：银行存款 140
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 140
若该汇票因超出付款期限未曾运用，A公司向开户银行请求并退回金钱，作管帐分录如下：
借：银行存款 9 500
贷：其他钱银资金——银行汇票存款 9 500
A公司出售产品，收到银行汇票(含增值税9 360元)，填写进账单交存银行后，凭进账单回执作管帐分录如下：
借：银行存款 9 360
贷：主营事务收入 8 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360
(3)银行本票
企业运用银行本票结算时，也有必要按规则先向银行提交本票请求书并将金钱交存银行，方可获得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票的账务处理根本共同，在此不别的举例。
(4)信用卡
企业需求处理信用卡结算的，应先向银行提出请求，填写“信用卡请求书”，经银行查看契合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为请求人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时凭信用卡结算，并依据信用卡余额的改变适时地向其账户续存资金，以保证其付出才能。持卡人如有急需，可答应在规则额度内好心透支，透支后，应当在规则期限内续存偿还。在透支期限内，银行对透支金额要计收利息，关于超越透支额度和期限的恶意透支行为，银行除加倍处以罚息外，还要撤销其运用资历。持卡人如不需求持续运用信用卡，可向发卡银行处理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其根本存款账户。
【例】A公司向银行请求收取信用卡，填写请求表并交存备用金20 000元，公司获得信用卡时，作管帐分录如下：
借：其他钱银资金——信用卡存款 20 000
贷：银行存款 20 000
A公司收到银行转来的信用卡存款凭据及所附发票账单，招待费680元。作管帐分录如下：
借：处理费用——事务招待费 680
贷：其他钱银资金——信用卡存款 680
A公司不再运用信用卡结算，处理销户手续，信用卡存款余额5 600元转回根本存
款账户。作管帐分录如下：
借：银行存款 5 600
贷：其他银行存款——信用卡存款 5 600
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