出口企业哪时候选择免（征）税申报方式

何谓“免抵退”税和免(征)税?这两者有何差异?“免抵退”税指对出产企业的出口货品在出产出售环节实施免税，其进项税额先抵顶内销货品的销项税额，缺乏抵扣部分给予退税。详细地讲，实施“免抵退”税方法的“免”税，指对免征本企业出产出售环节的增值税。“抵”税指对出产企业所耗用原材料、零部件等已交税款，抵顶内销货品的应交税款。“退”税指出产企业应抵扣的税额而未抵顶完时，对未抵顶完的税款部分予以退税。而免(征)税，指出产企业出口货品免税，内销产品交税。两种方法既有相同之处又有差异。相同之处即出口出售环节均免征增值税。不同之处在于对出口货品进项税额的处理不同。“免抵退”税方法在对出口货品进项税额准予抵顶内销产品的应交税额的一起，对在当月内抵顶不完的部分予以退税，而免(征)税方法对出口货品不考虑进项税额，即出口环节免税，对出口产品进项税额也不予退税。
企业一般在什么状况下挑选免(征)税的方法?本文从辖区内一家出口企业提出抛弃其本来“免抵退”出口退税方法而挑选免(征)税的事例中，对该企业近期出产运营现状和两种申报方法进行了比较，发现免(征)税对企业有较大优势。下面以详细事例来阐明。
原“免抵退”税方法的交税申报及退免税状况
A公司成立于2002年12月，是一家运营玻璃纤维及制品出产、出售的出产型出口企业，为增值税一般交税人，原实施“免抵退”出口退税方法，退税率5%。2013年申报交税及退免税状况如下：
A公司2013年增值税交税申报表(表格内容详见报纸)
1.增值税申报交纳状况。
①销项税额为46341×17% 80×4%&Pide;2(简易征收方法计税)=7880(万元)。
②进项税额为6316-3772(进项税额转出)=2544(万元)。其间，进项税额转出含当期不得免征和抵扣税额(即征退税之差)=31165×(17%-5%退税率)=3740(万元)，其他与出产运营无关的进项税额转出32万元。
③应交税额为7880-2544=5336(万元)。
2.“免抵退”税状况。
“免抵退”税额为31165×5%(退税率)=1558(万元)，因为应交税额5336万元大于0，无可退进项税额，因而退税额为0，1558万元为免抵税额。
3.应缴城市保护建造税、教育费附加等当地税费为(5336 1558)×10%(当地各税附征率)=689(万元)。
4.企业所得税申报交纳状况。
2013年应交税所得额为1657万元，企业所得税为1657×15%(高新技术企业)=249(万元)。
5.总计申报缴交税额为5336(增值税) 689(当地税) 249(企业所得税)=6274(万元)。
实施免(征)税方法下的税额改变
假定以2013年企业申报数据为参数，在实施免(征)税方法下进行剖析比较。
1.增值税应申报交纳状况。
①销项税额为46341×17% 80×4%&Pide;2(简易征收方法计税)=7880(万元)。
②进项税额。出口免税部分的进项税额不能抵扣，因而内销应分摊予以抵扣的进项税额，准予抵扣应分摊进项税额为6316×46341(内销出售额)&Pide;77491(总出售额)=3777(万元)。其他与出产运营无关的进项税额转出32万元，进项税额为 3777-32=3745(万元)。
③应交税额为7880-3745=4135(万元)。
2.应纳城建税教育费附加等当地税费为4135×10%=414(万元)。
3.企业所得税应申报交纳状况。在免(征)税方法下，本钱会发作以下改变：
①免税分摊的不予抵扣进项税应添加本钱为6316(进项税额)-3777(分摊的进项税额)=2529(万元)。在原“免抵退”税方法下无此项本钱。
②原“免抵退”税方法下的转出不得免征和抵扣税额(即征退税之差)应削减本钱3740万元。在“免(征)税”方法下无此项本钱，而在原“免抵退”税方法下可列入本钱计算应交税所得额。
③所以按免(征)税方法，应调增应交税所得额为3740-2529=1211(万元)。
④应纳企业所得税为(1657 1211)×15%(高新技术企业)=430(万元)。
4.总计应申报缴交税额为4135(增值税) 414(当地税) 430(企业所得税)=4979(万元)。
两种退税方法下的税负剖析
通过以上计算结果比照剖析，在实施免(征)税申报方法下，该企业在缴交税收总额上发作了较大的改变。削减应交税额为6274-4979=1295(万元)。
从该企业2012年~2013年退免税状况来看，2012年退税额1438.53万元，2013年无退税额，免抵税额分别为1751万元、1558万元。经对企业了解，因为产品外销的价格低于内销价格，因而企业削减了外销而转为内销，内销的增多，内销销项税额抵消了进项税额，致使2013年无退税额。假如按免(征)税方法，将少缴相关税费1295万元，该企业估计2014年及今后3年内销比例会逐渐添加。终究，企业挑选了免(征)税申报方法。
从以上事例中能够看出，出口企业在挑选哪一类退免税申报方法时，首要是以退税额与相关应交税额进行比照考虑的。一般来讲，在“免抵退”退税方法下，一是关于内销较多的企业，应纳增值税额大于0且无退税额;二是退税额小于免(征)税方法下应削减税额的出口企业。此刻，主张企业挑选免(征)税方法申报，以取得最大的经济赢利。