国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知

发布部分:国家税务总局发布文号:国税函发〔１９９５〕２８８号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 依据各地在新增值税制实施后提出的问题，为了有利各级税务机关和交税人正确理解增值税规则，严格履行税法和实行交税责任，国家税务总局决议编写《增值税问题解答》，现将《增值税问题解答（之一）》印发给你们。 抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局 沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、当地税务局   增值税问题解答（之一）  一、问：《财政部、国家税务总局关于运送费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的告诉》（财税字〔１９９４〕０１２号）规则，增值税一般交税人外购货品（固定资产在外）所付出的运送费用，依据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依１０％的扣除率核算进项税额准予扣除，但伴随运费付出的装卸费、保险费等其他杂费不得核算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的详细规模应怎么把握？ 答：（一）增值税一般交税人外购货品（固定资产在外）所付出的运送费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指公营铁路、民用航空、公路和水上运送单位开据的货票，以及从事货品运送的非国有运送单位开具的套印全国一致发票监制章的货票。 （二）准予抵扣的货品运费金额是指在运送单位开具的货票上注明的运费、建造基金，不包含伴随运费付出的装卸费、保险费等其他杂费。 二、问：增值税一般交税人采纳邮递方法出售、购买货品所付出的邮递费，能否对比《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的告诉》（财税字〔１９９４〕０６０号）中关于出售应税货品而付出的运送费用的规则，依１０％的扣除率核算进项税额予以抵扣？ 答：增值税一般交税人采纳邮递方法出售、购买货品所付出的邮递费，不允许核算进项税额抵扣。 三、问：《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的告诉》（财税字〔１９９４〕０６０号）中规则，铁路工附业单位，但凡向其地址铁路局内部其他单位供给的货品或应税劳务，１９９５年末前暂免征收增值税；向其地址铁路局以外出售的货品或应税劳务，应照章征收增值税。在履行中铁路工附业的详细规模应怎么把握？铁路局及铁路局内部所属单位出售货品或应税劳务，交纳增值税的交税地址应怎么确认？铁路局及铁路局内部所属单位出售货品或应税劳务，核算增值税应交税额时，进项税额应怎么确认？ 答：（一）《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的告诉》（〔１９９４〕０６０号）中所称的铁路工附业，是指直接为铁路运送出产服务的工业性和非工业性出产经营单位，首要包含工业性出产和加工修补修配、资料供给、日子供给等，暂免增值税的详细规模如下： １．铁路局所属的工业企业为其地址铁路局内部其他单位供给的货品。 ２．铁路局所属的从事加工、修补修配的单位，为其地址铁路局内部其他单位供给的应税劳务。 ３．铁路局所属的资料供给单位为其地址铁路局内部其他单位供给的货品。 ４．铁路局所属的日子供给站为其地址铁路局内部其他单位供给的货品。 铁路局所属单位兴办的多种经营事务，铁路局和其所属单位与其他单位合营、联营、合作经营事务，以及铁路局所属集体企业出售货品、应税劳务，应按规则征收增值税。 （二）铁路局及铁路局内部所属单位出售货品或应税劳务，交纳增值税的交税地址，按增值税交税地址的有关规则履行。 （三）铁路局及铁路局内部所属单位出售货品或应税劳务，核算增值税应交税额时，进项税额的规模和抵扣凭据，应按增值税进项税额抵扣的一致规则履行。铁路局内部所属单位彼此开具的调拨结算单、普通发票等，不属于增值税税法规则的抵扣凭据，不允许核算进项税额抵扣。