怎么做好代理纳税申报

某税务师事务所署理人员在对乙公司企业所得税汇算清缴审阅中发现，该公司少计出售本钱3000万元，因此管帐报表上少报亏本3000万元，而该公司财会人员又有苦衷，不愿意接受错账调整主张。所以，税务署理人员填写企业所得税交税申报表犯了难：如作交税调整，怕该公司不乐意;如与该公司管帐处理坚持一致，不作交税调整，又怕发作交税署理危险。
在剖析该问题前，首要应该清晰管帐处理与税务处理的法令依据不同：管帐处理依据是国家统一的财务管帐法令、法规;而税务处理依据的是国家统一的税收法令、法规，详细到企业所得税汇算清缴交税申报，应依据企业所得税的相关法令、法规。
依据企业所得税法施行法令第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不得作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部分还有规则的在外。企业所得税法第二十一条规则，在核算应交税所得额时，企业财务、管帐处理方法与税收法令、行政法规的规则不一致的，应当按照税收法令、行政法规的规则核算。企业所得税法第八条规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。企业在企业所得税年度交税申报、核算应交税所得额和应纳所得税额时，除还有规则外，均应按照税收法令、法规规则，按照权责发作制准则，将企业实践发作的收入与开销悉数计入应交税所得额，正确核算应纳所得税额，不管财务管帐怎么处理。不然，不按照税收法令、法规规则，而是按照财务管帐处理数据进行企业所得税交税申报，管帐与税务处理差异不予交税调整，必定发作交税危险。
乙公司管帐当期应计未计出售本钱3000万元，归于管帐过失漏计，如不调整更正，既不契合管帐法令、法规规则，也不契合税收法令、法规要求，即不契合核算企业所得税应交税所得额的权责发作制准则。作为税务署理人员，应提示交税企业，按照税收法令、法规规则，照实申报交纳企业所得税。也可与企业交换定见，坚持管帐利润表数额不变，只在署理填写年度企业所得税年度交税申报表时，将交税企业应计未计的3000万元出售本钱进行交税调整，削减应交税所得额，添加交税亏本额。在附表三《交税调整项目明细表》第20行“扣除类调整项目”第40行“20其他——经营本钱”项目下“调减金额”栏填写3000万元、在主表第15行“减：交税调整削减额(填附表三)”、“金额”栏填写3000万元，并在署理陈述中予以阐明交税调整的原因。
比及年交税署理申报时，再将该公司年计入的归于年发作的出售本钱3000万元，进行交税调整添加年度应交税所得额。在附表三《交税调整项目明细表》第20行“扣除类调整项目”第40行“其他——经营本钱”项目下“调增金额”栏填写3000万元、在主表第14行“加：交税调整添加额(填附表三)”、“金额”栏填写3000万元，并在署理陈述中予以阐明交税调整原因。
税务署理人员依据税法规则照实交税调整填写企业所得税交税申报表，税务机关是会接纳的。相反，乙公司年管帐上少计的3000万元出售本钱，假如与其利润表坚持一致，在年交税署理申报时，不进行交税调整削减应交税所得额，比及年度，该公司再将年少计的出售本钱计入年，必定形成交税危险。依据权责发作制准则，税务机关在审阅年交税申报表时发现，必定提出更正定见，并依据国家税务总局年第15号布告第六条“关于以前年度发作应扣未扣开销的税务处理问题”规则，要求该公司做出专项申报及阐明，准予追补至该项目发作年度(年度)核算扣除。假如税务机关未审阅发现，该公司年度交税申报多计出售本钱，少计企业所得税，一旦被税务稽察部分查出，必定按偷税处理。既然如此，何不及早进行交税调整，避免交税危险。