非货币性资产交换之价内税要如何会计处理
来源：听讼网整理 2018-06-12 07:07
非钱银性财物交流中，换入财物入账价值=换出财物公允价值/账面价值 付出的相关税费-能够抵扣的进项 付出的补价-收到的补价。
其间“付出的相关税费”中不论是否具有商业本质都是包含增值税的，也便是换出财物发作的增值税销项，而能够抵扣的进项则是换入财物发作的进项税金。其间如果是涉及到相关的费用的，比方换出财物发作运费、换入财物发作运费的，因为都是要承认增值税进项的，所以这部分进项也是应该计入到公式中“能够抵扣的进项”。
1.增值税销项
增值税销项是由非钱银性财物买卖中换出增值税应税产品发作的，一般状况是换出存货发作的增值税销项。
增值税销项的处理是比较简单的，不论是具有商业本质仍是不具有商业本质的状况，公式“换入财物入账价值=换出财物公允价值/账面价值 付出的相关税费-能够抵扣的进项 付出的补价-收到的补价”中“付出的相关税费”一项中都是要核算这部分增值税销项。因为增值税归于价外税，不在财物公允价值或者是账面价值中包含，因而处理是比较简单的。
2.增值税销项管帐处理
例题1、财考网公司用一批自有存货与甲公司长时间股权出资相交流，存货账面余额为800万，计税价格和公允价值都是1000万，增值税率17%;甲公司长时间股权出资公允价值和账面价值900万，另付出补价270万。
(1)、具有商业本质：换入长时间股权出资入账价值=1000 1000×17%-270=900：
借：长时间股权出资 900
银行存款 270
贷：主经营务收入 1000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
(2)、不具有商业本质：换入长时间股权出资入账价值=800 1000×17%-270=700：
借：长时间股权出资 700
银行存款 270
贷：库存商品 800
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
3.增值税进项
增值税进项是因为非钱银性财物交流中换入增值税应税产品发作的，一般状况也是存货，当然这儿还需要注意的是“能够抵扣”这个条件。
增值税进项别的的来历便是换入或者是换出存货发作的运费中依照7%承认的增值税进项，这部分进项只在不具有商业本质的时分在非钱银性财物交流公式中“能够抵扣的进项”中核算的，处理也是比较简单。考试只需要把握换入存货付出运费承认的进项。
4.增值税进项管帐处理
例题2、财考网公司用长时间股权出资与乙公司存货交流，长时间股权出资账面价值80，公允价值100万;存货公允价值100万，增值税率17%，财考网公司另付出补价17万;别的财考网公司付出存货运费10万， 获得正规运送发票，假定该买卖具有商业本质。
换入存货入账价值=100 17 10-100×17%-10×7%=109.3
借：库存商品 109.3
应交税费-应交增值税(进项税额) 17.7
贷：长时间股权出资 80
银行存款 27
出资收益 20
如果是换出存货付出的费用就应该是作为企业的销售费用处理，不具商业本质下应计入换入财物入账价值。
5.经典例题
例题：财考网公司以一台设备和一批存货换入乙公司的一辆轿车，该设备的帐面原值为80万，累计折旧为40万，计提减值20万，公允价值为40万，换出该设备发作运费5万;财考网公司换出存货账面原值100万，计提存货贬价预备10万，公允价值和计税价格共同为100万，增值税率为17%，消费税率10%，换出存货发作运费5万;乙公司轿车的公允价值为145万，帐面原值为200万，累计折旧为40万，已提减值10万，财考网公司付出补价5万，另付出换入轿车的运费2万。要求作出财考网公司非钱银性财物交流的管帐分录。
(1)换出固定财物设备：
借：固定财物整理 25
固定财物减值预备 20
累计折旧 40
贷：固定财物 80
银行存款 5
借：所得税费用 6.6
贷：递延所得税财物 6.6
(2)换入轿车入账价值=40 100 100×17% 2 5=164
借：固定财物-轿车 164
贷：银行存款 7
固定财物整理 25
主经营务收入 100
应交税费-应交增值税 17
经营外收入 15
(3)结转库存商品和承认本钱本钱，以及费用的处理：
借：销售费用 5×93%
应交税费-应交增值税(进项)0.35
贷：银行存款 5
借：主经营务本钱 90
存货贬价预备 10
贷：库存商品 100
借：经营税金及附加 100×10%=10
贷：应交税费-应交消费税 10
借：所得税费用 3.3
贷：递延所得税财物 3.3
其间“付出的相关税费”中不论是否具有商业本质都是包含增值税的，也便是换出财物发作的增值税销项，而能够抵扣的进项则是换入财物发作的进项税金。其间如果是涉及到相关的费用的，比方换出财物发作运费、换入财物发作运费的，因为都是要承认增值税进项的，所以这部分进项也是应该计入到公式中“能够抵扣的进项”。
1.增值税销项
增值税销项是由非钱银性财物买卖中换出增值税应税产品发作的，一般状况是换出存货发作的增值税销项。
增值税销项的处理是比较简单的，不论是具有商业本质仍是不具有商业本质的状况，公式“换入财物入账价值=换出财物公允价值/账面价值 付出的相关税费-能够抵扣的进项 付出的补价-收到的补价”中“付出的相关税费”一项中都是要核算这部分增值税销项。因为增值税归于价外税，不在财物公允价值或者是账面价值中包含，因而处理是比较简单的。
2.增值税销项管帐处理
例题1、财考网公司用一批自有存货与甲公司长时间股权出资相交流，存货账面余额为800万，计税价格和公允价值都是1000万，增值税率17%;甲公司长时间股权出资公允价值和账面价值900万，另付出补价270万。
(1)、具有商业本质：换入长时间股权出资入账价值=1000 1000×17%-270=900：
借：长时间股权出资 900
银行存款 270
贷：主经营务收入 1000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
(2)、不具有商业本质：换入长时间股权出资入账价值=800 1000×17%-270=700：
借：长时间股权出资 700
银行存款 270
贷：库存商品 800
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
3.增值税进项
增值税进项是因为非钱银性财物交流中换入增值税应税产品发作的，一般状况也是存货，当然这儿还需要注意的是“能够抵扣”这个条件。
增值税进项别的的来历便是换入或者是换出存货发作的运费中依照7%承认的增值税进项，这部分进项只在不具有商业本质的时分在非钱银性财物交流公式中“能够抵扣的进项”中核算的，处理也是比较简单。考试只需要把握换入存货付出运费承认的进项。
4.增值税进项管帐处理
例题2、财考网公司用长时间股权出资与乙公司存货交流，长时间股权出资账面价值80，公允价值100万;存货公允价值100万，增值税率17%，财考网公司另付出补价17万;别的财考网公司付出存货运费10万， 获得正规运送发票，假定该买卖具有商业本质。
换入存货入账价值=100 17 10-100×17%-10×7%=109.3
借：库存商品 109.3
应交税费-应交增值税(进项税额) 17.7
贷：长时间股权出资 80
银行存款 27
出资收益 20
如果是换出存货付出的费用就应该是作为企业的销售费用处理，不具商业本质下应计入换入财物入账价值。
5.经典例题
例题：财考网公司以一台设备和一批存货换入乙公司的一辆轿车，该设备的帐面原值为80万，累计折旧为40万，计提减值20万，公允价值为40万，换出该设备发作运费5万;财考网公司换出存货账面原值100万，计提存货贬价预备10万，公允价值和计税价格共同为100万，增值税率为17%，消费税率10%，换出存货发作运费5万;乙公司轿车的公允价值为145万，帐面原值为200万，累计折旧为40万，已提减值10万，财考网公司付出补价5万，另付出换入轿车的运费2万。要求作出财考网公司非钱银性财物交流的管帐分录。
(1)换出固定财物设备：
借：固定财物整理 25
固定财物减值预备 20
累计折旧 40
贷：固定财物 80
银行存款 5
借：所得税费用 6.6
贷：递延所得税财物 6.6
(2)换入轿车入账价值=40 100 100×17% 2 5=164
借：固定财物-轿车 164
贷：银行存款 7
固定财物整理 25
主经营务收入 100
应交税费-应交增值税 17
经营外收入 15
(3)结转库存商品和承认本钱本钱，以及费用的处理：
借：销售费用 5×93%
应交税费-应交增值税(进项)0.35
贷：银行存款 5
借：主经营务本钱 90
存货贬价预备 10
贷：库存商品 100
借：经营税金及附加 100×10%=10
贷：应交税费-应交消费税 10
借：所得税费用 3.3
贷：递延所得税财物 3.3