职工薪酬会计处理与税前扣除事宜都包括哪些
来源：听讼网整理 2019-05-03 09:00
员工薪酬，指企业为获得员工供给的服务而给予各种方式的酬劳以及其他相关开销。那么你知道员工薪酬管帐处理与税前扣除事宜都包含哪些吗？下面由听讼网小编为你回答，期望对你有所协助。
管帐处理：承认敷衍员工薪酬一般分为钱银性员工薪酬和非钱银性员工薪酬。其管帐分录如下：
1.钱银性员工薪酬管帐处理
借：出产本钱/制造费用/劳务本钱/在建工程/研制开销/管理费用/销售费用等
贷：敷衍员工薪酬——薪酬(员工福利/社会保险费/住宅公积金/工会经费/员工教育经费/非钱银性福利/解雇福利/股份付出等)
管帐处理的根本准则：贷方承以为“敷衍员工薪酬”负债，借方依据员工供给劳务的获益目标记入相应的本钱费用科目。
2.非钱银性员工薪酬管帐处理
借：出产本钱
制造费用
管理费用
贷：敷衍员工薪酬——非钱银性福利
借：敷衍员工薪酬——非钱银性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务本钱
贷：库存商品
管帐处理的根本准则：企业以其自产产品作为非钱银、性福利发放给员工的，应当依据收益目标，按该产品的公允价值，计入相关财物本钱或当期损益，一起承以为敷衍员工薪酬。
薪酬、薪水税前扣除
界说：企业所得税法施行法令第三十四条规则，企业发作的合理的薪酬、薪水开销，准予扣除。其第二款将薪酬、薪水界说为，企业每一交税年度付出给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金和非现金方式的劳作酬劳，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与任职或许受雇有关的其他开销。《国家税务总局关于企业薪酬、薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)进一步清晰，合理薪酬、薪水，指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的薪酬、薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水。
税务处理：依照企业所得税法第八条规则，上述薪酬、薪水应当是实践发作的、合理的、与获得收入有关的开销，答应税前扣除。
管帐与税务处理需求和谐的是拖欠薪酬问题，管帐上现已依照本钱核算准则进行了相应的薪酬费用归集分配核算，而税收上对未实践发放的薪酬则不得税前扣除。
薪酬、薪水税前扣除与管帐处理怎么和谐
依照15号布告，对企业依据财政管帐准则规则，并实践在财政管帐处理上已承认的薪酬、薪水开销，凡没有超越企业所得税法和有关税收法规规则的税前扣除规模和规范的，可按企业实践管帐处理承认的开销金额在企业所得税前扣除。举例说明如下：
某企业2012年12月付出出产工人薪酬100万元，车间管理人员薪酬10万元，在建工程人员薪酬8万元，行政管理人员薪酬18万元，工会人员薪酬2万元，另付出退休人员退休费5万元，付出员工困难补助1万元，代垫医药费5000元，代扣个人所得税2万元，企业依照管帐准则规则进行了相关账务处理。因为资金紧张，在2013年1月发放上月薪酬时，出产车间人员薪酬尚有40万元未发放，其他均发放结束。管帐处理如下：
1.承认敷衍员工薪酬的账务处理
借：出产本钱——根本出产本钱 1000000
制造费用 100000
管理费用 250000
在建工程 80000
贷：敷衍员工薪酬——薪酬 1430000。
2.发放薪酬
(1)提取现金
借：库存现金 1015000
贷：银行存款 1015000。
(2)实践发放
借：敷衍员工薪酬——薪酬 1005000
贷：库存现金 1005000。
(3)代扣金钱
借：敷衍员工薪酬——薪酬 25000
敷衍员工薪酬——员工福利 10000
贷：库存现金 10000
其他应收款——代垫医药费 5000
应交税费——应交个人所得税 20000。
3.提取三项经费
借：出产本钱——根本出产本钱 185000
制造费用 18500
管理费用 46250
在建工程 14800
贷：敷衍员工薪酬——员工福利 200200
敷衍员工薪酬——工会经费 28600
敷衍员工薪酬——员工教育经费 35750。
假定三项经费均已实践发作，没有其他调整事项，则该企业敷衍员工薪酬年终余额40万元应作交税调增处理，补缴企业所得税10万元(40×25%)。可是，有的税务机关规则对上述敷衍而未付的员工薪酬在当年汇算清缴时不做交税调整处理，而是依照企业实践管帐处理承认的开销在企业所得税前扣除。在实践工作中，应依照当地主管税务机关的规则履行。
结合劳作法第五十条“薪酬应当以钱银方式按月付出给劳作者自己，不得克扣或许无故拖欠劳作者的薪酬”的规则，对拖欠员工薪酬依照15号布告拟选用以下处理办法：
一是发放口径构成的暂时性差异。如上例中12月薪酬在次年1月发放，则不予调整，依照管帐口径承认开销。
二是有正当理由的暂时性拖欠。依据《对〈薪酬付出暂行规则〉有关问题的补充规则》(劳部发〔1995〕226号)，下列状况归于有正当理由：(1)用人单位遇到非人力所能抵抗的自然灾害、战役等原因，无法准时付出薪酬;(2)用人单位确因出产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会赞同后，可暂时延期付出劳作者薪酬，延期时刻的最长约束可由各省、自治区、直辖市劳作行政部门依据各地状况确认。对此种状况下构成的暂时性拖欠在征得主管税务机关赞同后能够不作调整，但必须在许诺的时刻内发放。
三是无故拖欠。对无故拖欠员工薪酬则应按税收规则予以调整应交税所得额。
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引证法条：
《企业管帐准则第九号——员工薪酬》第一章
管帐处理：承认敷衍员工薪酬一般分为钱银性员工薪酬和非钱银性员工薪酬。其管帐分录如下：
1.钱银性员工薪酬管帐处理
借：出产本钱/制造费用/劳务本钱/在建工程/研制开销/管理费用/销售费用等
贷：敷衍员工薪酬——薪酬(员工福利/社会保险费/住宅公积金/工会经费/员工教育经费/非钱银性福利/解雇福利/股份付出等)
管帐处理的根本准则：贷方承以为“敷衍员工薪酬”负债，借方依据员工供给劳务的获益目标记入相应的本钱费用科目。
2.非钱银性员工薪酬管帐处理
借：出产本钱
制造费用
管理费用
贷：敷衍员工薪酬——非钱银性福利
借：敷衍员工薪酬——非钱银性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务本钱
贷：库存商品
管帐处理的根本准则：企业以其自产产品作为非钱银、性福利发放给员工的，应当依据收益目标，按该产品的公允价值，计入相关财物本钱或当期损益，一起承以为敷衍员工薪酬。
薪酬、薪水税前扣除
界说：企业所得税法施行法令第三十四条规则，企业发作的合理的薪酬、薪水开销，准予扣除。其第二款将薪酬、薪水界说为，企业每一交税年度付出给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金和非现金方式的劳作酬劳，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与任职或许受雇有关的其他开销。《国家税务总局关于企业薪酬、薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)进一步清晰，合理薪酬、薪水，指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的薪酬、薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水。
税务处理：依照企业所得税法第八条规则，上述薪酬、薪水应当是实践发作的、合理的、与获得收入有关的开销，答应税前扣除。
管帐与税务处理需求和谐的是拖欠薪酬问题，管帐上现已依照本钱核算准则进行了相应的薪酬费用归集分配核算，而税收上对未实践发放的薪酬则不得税前扣除。
薪酬、薪水税前扣除与管帐处理怎么和谐
依照15号布告，对企业依据财政管帐准则规则，并实践在财政管帐处理上已承认的薪酬、薪水开销，凡没有超越企业所得税法和有关税收法规规则的税前扣除规模和规范的，可按企业实践管帐处理承认的开销金额在企业所得税前扣除。举例说明如下：
某企业2012年12月付出出产工人薪酬100万元，车间管理人员薪酬10万元，在建工程人员薪酬8万元，行政管理人员薪酬18万元，工会人员薪酬2万元，另付出退休人员退休费5万元，付出员工困难补助1万元，代垫医药费5000元，代扣个人所得税2万元，企业依照管帐准则规则进行了相关账务处理。因为资金紧张，在2013年1月发放上月薪酬时，出产车间人员薪酬尚有40万元未发放，其他均发放结束。管帐处理如下：
1.承认敷衍员工薪酬的账务处理
借：出产本钱——根本出产本钱 1000000
制造费用 100000
管理费用 250000
在建工程 80000
贷：敷衍员工薪酬——薪酬 1430000。
2.发放薪酬
(1)提取现金
借：库存现金 1015000
贷：银行存款 1015000。
(2)实践发放
借：敷衍员工薪酬——薪酬 1005000
贷：库存现金 1005000。
(3)代扣金钱
借：敷衍员工薪酬——薪酬 25000
敷衍员工薪酬——员工福利 10000
贷：库存现金 10000
其他应收款——代垫医药费 5000
应交税费——应交个人所得税 20000。
3.提取三项经费
借：出产本钱——根本出产本钱 185000
制造费用 18500
管理费用 46250
在建工程 14800
贷：敷衍员工薪酬——员工福利 200200
敷衍员工薪酬——工会经费 28600
敷衍员工薪酬——员工教育经费 35750。
假定三项经费均已实践发作，没有其他调整事项，则该企业敷衍员工薪酬年终余额40万元应作交税调增处理，补缴企业所得税10万元(40×25%)。可是，有的税务机关规则对上述敷衍而未付的员工薪酬在当年汇算清缴时不做交税调整处理，而是依照企业实践管帐处理承认的开销在企业所得税前扣除。在实践工作中，应依照当地主管税务机关的规则履行。
结合劳作法第五十条“薪酬应当以钱银方式按月付出给劳作者自己，不得克扣或许无故拖欠劳作者的薪酬”的规则，对拖欠员工薪酬依照15号布告拟选用以下处理办法：
一是发放口径构成的暂时性差异。如上例中12月薪酬在次年1月发放，则不予调整，依照管帐口径承认开销。
二是有正当理由的暂时性拖欠。依据《对〈薪酬付出暂行规则〉有关问题的补充规则》(劳部发〔1995〕226号)，下列状况归于有正当理由：(1)用人单位遇到非人力所能抵抗的自然灾害、战役等原因，无法准时付出薪酬;(2)用人单位确因出产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会赞同后，可暂时延期付出劳作者薪酬，延期时刻的最长约束可由各省、自治区、直辖市劳作行政部门依据各地状况确认。对此种状况下构成的暂时性拖欠在征得主管税务机关赞同后能够不作调整，但必须在许诺的时刻内发放。
三是无故拖欠。对无故拖欠员工薪酬则应按税收规则予以调整应交税所得额。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。如果您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。
引证法条：
《企业管帐准则第九号——员工薪酬》第一章