商业企业如何巧妙利用销售方式进行税收筹划

商业企业在运营过程中，选用的出售方法是多种多样的。在这些不同的出售方法下，出售者取得的出售额的巨细和时刻是不同的，承当的税负也有较大的差异。因而，可通过税收谋划，选用合理合法的手法，下降企业当期出售额，削减应交税额。这儿只就扣头出售税收谋划问题作扼要剖析。
商业企业在运营过程中，选用的出售方法是多种多样的。在这些不同的出售方法下，出售者取得的出售额的巨细和时刻是不同的，承当的税负也有较大的差异。因而，可通过税收谋划，选用合理合法的手法，下降企业当期出售额，削减应交税额。这儿只就扣头出售税收谋划问题作扼要剖析。
扣头出售是指出售方在出售货品或应税劳务时，因购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买100件该产品，给予价格扣头10%，购买200件该产品，给予价格扣头20%等。因为扣头是在完成出售时同时发生的，因而，税法规则，假如出售额和扣头额在同一张发票上别离注明，可按扣头后的余额作为出售额核算增值税;假如将扣头额另开发票，不管其在财政上怎么处理，均不得从出售额中减除扣头额。这一规则，无形中就为企业供给了节税空间。
在这儿需求阐明两点：榜首，扣头出售不同于出售扣头。出售扣头是指销货方在出售货品或应税劳务后，为了鼓舞购货方及早归还借款，而协议承诺给购货方的一种扣头优惠(如在10天内付款，借款扣头2%;20天内付款，扣头1%;30天内全价付款)。出售扣头发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因而，出售扣头不得从出售额中减除。第二，扣头出售仅限于货品价格的扣头，假如销货者将自产、托付加工和购买的货品用于什物扣头，则该什物款额不能从货品出售额中减除，且该什物应按增值税法令“视同出售货品”中的“赠送别人”的条款计征增值税。
例：某市大型商场是增值税一般交税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲选用三种方法：一是产品七折出售;二是购物满100元，赠送价值30元的产品(购进价格为18元。均为含税价，下同);三是购物满100元，返还30元的现金。该商场出售赢利率为40%，出售额为100元的产品，其购进价格为60元，进项税额为60÷(1 17%)×17%=8.72元。顾客相同购买100元的产品，关于该商场挑选哪种方法最为有利呢?
咱们将三种促销方法的涉税事宜逐个进行剖析。
计划一：打折出售。产品七折出售，价值100元的产品价格70元。增值税：70÷(1 17%)×17%-8.72=1.45(元);城建税：1.45×7%=0.10(元);教育费附加：1.45×3%=0.04(元)。算计应交税：1.45 0.10 0.04=1.59(元)。
计划二：赠送产品。出售产品增值税：100÷(1 17%)×17%-8.72=5.81(元);赠送30元的产品视同出售，应纳增值税：30÷(1 17%)×17%-18÷(1 17%)×17%=1.74(元);算计增值税：5.81 1.74=7.55(元)。城建税：7.55×7%=0.53(元);教育费附加：7.55×3%=0.23(元)。算计应交税：7.55 0.53 0.23=8.31(元)。别的，赠送产品取得的赢利还要交纳企业所得税。
计划三：返还现金。出售100元的产品增值税为5.81元，城建税：5.81×794=0.41(元);教育费附加：5.81×3%=6.17(元)：算计应交税25.81 0.41 0.17=6.39(元)。别的，返还现金应由商家调增应交税所得额并代扣个人所得税。
很明显，上述三种计划中，计划一最优，企业上缴的各种税金最少，后两种计划次之。因而，咱们主张该商场一般情况下应选用榜首种计划，可使企业下降税收本钱，取得最大的经济利益。