证券公司财务制度

发布部分: 财务部  发布文号: 财债字［1999］215号  各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅(局)，各证券公司、有关信托出资公司：　为了习惯社会主义商场经济开展的需求，规范证券公司的财务行为，保护一切者和债款人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券商场的健康开展，依照分业运营、分业处理的准则，现印发《证券公司财务准则》，请遵循实施。实施中有何问题，及时函告我部。现在兼营证券事务的信托出资公司，其证券事务的核算遵循本准则实施。第一章　总则    第一条 为了习惯社会主义商场经济开展的需求，规范证券公司的财务行为，保护一切者和债款人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券商场的健康开展，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《企业财务公例》以及国家有关法令、法规，依照分业运营、分业处理的准则，拟定本准则。    相关法规：        第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内建立的，经依法注册挂号，持有证券运营事务许可证，具有法人地位从事证券事务的公司(以下简称公司)，包含综合类证券公司和生意类证券公司。综合类证券公司的自营事务和生意事务有必要分类处理、别离核算。    第三条 公司应当在处理工商挂号之日起30日内，向主管财务机关提交公司建立赞同证书、运营执照、规章等文件的复制件。公司发作搬迁、兼并、分立以及其他改变挂号事项，在依法处理改变手续之日起30日内，向主管财务机关提交有关改变文件的复制件。公司中止清算后，应向主管财务机关供给刊出手续的复制件。    第四条 公司以权责发作制的准则进行财务核算；要以进步效益为中心，建立健全内部财务处理准则，防备运营危险；照实反映运营情况，依法核算和交纳国家税收，保证一切者和债款人的合法权益，并承受主管财务机关的监督查看。    第五条 公司财务部分有必要实施财务处理责任，做好各项财务出入猜测、计划、操控、核算、剖析和查核作业。第二章　一切者权益和负债    第六条 一切者权益包含实收本钱(股本)、本钱公积、一般危险预备、盈利公积、未分配赢利等。负债包含活动负债和长时间负债。    第七条 实收本钱(股本)是指公司出资者按出资合同、协议规则实缴的出资额及公司建立后按法定程序转增和新增部分。公司收到的出资者的出资，有必要延聘我国注册管帐师验资，并出具验资陈述，由公司据此发给出资者出资证明。    第八条 公司根据国家法令法规，能够采纳发行股票等办法筹措本钱。采纳发行股票办法筹措的本钱，依照股票面值计价。公司不得吸收出资者已建立有担保物权及租借财物的出资。    第九条 公司的出资各方有必要按合同、规章和国家有关规则及时足额地缴付本钱。出资者未按出资合同、协议的约好实施出资责任的，公司及其他出资者应依法追究其违约责任。    第十条 公司对实收本钱依法享有运营权。在运营期间，出资者对投入公司的本钱，除依法转让、减资外，不得以任何办法抽走。出资者按其出资的份额对公司的净财物享有一切权，并按其出资的份额共享公司的赢利，承当相应的危险和亏本。    第十一条 公司的本钱公积包含：在筹措本钱进程中，出资者缴付的出资额超出其认缴本钱(股本)的差额(包含股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转化债券转化为股本的溢价净收入等)；本钱(股本)投入时汇率折算差额；公司发作分立、兼并、改变等事宜时财物点评或许合同、协议约好的财物价值与原账面净值的差额；承受捐献的财物；按国家规则应计入本钱公积的其他金钱。一般危险预备从公司税后赢利中提取，用于先于盈利公积之前补偿亏本。盈利公积包含公司从税后赢利中提取的法定盈利公积、恣意盈利公积等。本钱公积可按法定程序转增实收本钱(股本)。但财物点评增值、接纳捐献财物在该笔财物处置之前其相应的本钱公积不得转增实收本钱(股本)。法定盈利公积可用于补偿公司亏本或转增实收本钱(股本)，但转增实收本钱(股本)时，以转增后留存公司的法定盈利公积不少于增资前注册本钱的25％为限。    第十二条 负债包含活动负债和长时间负债。活动负债包含1年(含1年)以下的各项拆入资金、卖出回购证券款、代生意证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种敷衍及预收金钱、预提费用、短期债券和其他短期负债。长时间负债包含1年(不含1年)以上的长时间债券、长时间敷衍款(包含融资租入固定财物敷衍款)和其他长时间负债。    第十三条 各项负债按实践发作额计价。发行债券按债券面值计价，实践发行价格超越或低于债券面值的差额，存续期间分期摊销。发行债券发作的各种费用，计入当期运营费用。    第十四条 以负债办法筹措的资金，按负债的实践利率分层次按月计提敷衍利息，计入本钱，实践支交给债款人的利息，冲减敷衍利息。第三章　活动财物和长时间出资    第十五条 活动财物包含钱银资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收金钱、拆出资金、买入返售证券、寄存证券生意所的生意保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。    第十六条 钱银资金包含库存现金、银行存款、寄存证券清算署理组织的清算备付金，以及其他办法的钱银资金。客户的生意结算资金有必要全额存入商业银行，独自立户处理，禁止移用客户生意结算资金。    第十七条 应收金钱是指公司在事务运营进程中发作除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付金钱，包含应收清算金钱、应收手续费以及其他应收暂付金钱等。应收金钱按实践发作额计价。    第十八条 自营证券是指公司购入的各种能随时变现，以获取生意差价收入为意图的运营性或上市证券，包含自营股票、自营债券、自营基金等。    第十九条 长时间出资是指公司投出的期限在1年以上(含1年)或不预备在1年内变现的各种出资，包含长时间股权出资(含长时间基金出资)、长时间债券出资和其他长时间出资。    第二十条 公司自营证券和长时间出资按购买或出资时实践付出的金额(包含有关费用)或经点评承认的价值计价。公司购买股票和债券的价格中包含已宣告发放但未收取的现金股利和债券利息，应冲减自营证券和长时间出资的本钱。    第二十一条 配股以配股价及付出的相关费用为实践本钱，自营证券的配股按实践本钱计入自营证券，长时间出资的配股按实践本钱计入长时间出资。    第二十二条 自营证券和长时间出资的送股即股票股利，别离作为添加自营证券和长时间出资的数量核算，即只挂号数量，不承认收入。    第二十三条 公司出售自营证券能够选用先进先出法、加权均匀法、移动均匀法等承认其实践本钱。办法一经承认，不得随意改变。公司出售自营证券实践收到的价款与账面价值的差额，计入当期损益。    第二十四条 公司对其他单位的出资占该单位有表决权本钱总额20％或20％以上，或虽出资缺乏20％但有严重影响，应选用权益法核算；公司对其他单位的出资占该单位有表决权本钱总额20％以下，或对其他单位的出资虽占该单位有表决权本钱总额的20％或20％以上，但不具有严重影响，应选用本钱法核算。    第二十五条 公司持有的长时间债券出资按债券面值和规则利率核算应收利息，分期计入出资收益。    第二十六条 公司购入折价或溢价发行的债券，购买价格与票面价值的差额，应在债券存续期内，承认相关利息收入时摊销。第四章　固定财物    第二十七条 固定财物是指运用年限在1年(不含1年)以上，单位价值在2，000元(含2000元)以上，并在运用进程中坚持原有物质形状的财物，包含房子及建筑物、机器设备、交通运送设备等。当一项固定财物的某组成部分在运用效能上与该项财物相对独立，而且具有不同运用年限，一起该组成部分契合固定财物条件时，应将该组成部分独自承以为固定财物。运营用固定财物和非运营固定财物应当分类处理。不契合固定财物条件，单位价值在500元(含500元)以上的物品，作为低值易耗品。低值易耗品可一次或分期摊入费用。单位价值在500元(不含500元)以下的物品，作为费用列支。    第二十八条 固定财物按下列准则计价：(一)自行缔造的固定财物，按缔造进程中实践发作的悉数开销计价。(二)购入的固定财物，以买价加上付出的运送费、途中稳妥费、包装费、设备费和交纳的税金等计价。公司用告贷和发行债券购建固定财物时，在购建期间发作的利息开销和外币折合差额，计入固定财物价值。(三)融资租入的固定财物，按租借合同或协议承认的价款加上付出的运送费、途中稳妥费、包装费、设备费等计价。(四)出资者投入的固定财物，按点评承认的净值计价。(五)在原有固定财物基础上改建、扩建的固定财物，按原固定财物的净值加上改建、扩建发作的实践开销，扣除改建、扩建进程中发作的变价收入后的金额计价。改建、扩建构成的固定财物按可运用年限计提折旧。(六)承受捐献的固定财物，按所附收据或财物检验清单所列金额加上由公司担负的运送、稳妥、设备等费用计价。无发票账单的根据同类固定财物的市价计价。(七)盘盈的固定财物，依照同类固定财物的重置彻底价值计价。公司购建固定财物交纳的增值税、固定财物出资方向调节税、犁地占用税计入固定财物价值。    第二十九条 公司现已入账的固定财物，除发作下列情况外，不得恣意改变其价值：(一)根据国家规则对固定财物价值从头点评。(二)添加补偿设备或改进设备。(三)将固定财物的一部分撤除。(四)根据实践价值调整本来的暂点评值。(五)原固定财物价值计价过错。    第三十条 公司的在建工程包含施工前期预备、正在施工中和虽已竣工但没有交付运用的建筑工程和设备工程。在建工程按实践本钱计价。    第三十一条 虽已交付运用但没有处理竣工决算的工程，自交付运用之日起，依照工程预算、造价或许工程本钱等材料，点评转入固定财物，并按规则计提折旧。竣工决算处理结束后，依照决管用调整点评和已计提的折旧。    第三十二条 公司的固定财物依照国家规则选用单个或分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入本钱。    第三十三条 公司的下列固定财物提取折旧：(一)房子和建筑物。(二)在用各类设备。(三)修补停用的设备。(四)以融资租借办法租入和以运营租借办法租出的固定财物。    第三十四条 下列固定财物不计提折旧：(一)已点评独自入账的土地。(二)缔造工程交付运用前的固定财物。(三)以运营租借办法租入的固定财物。(四)已提足折旧持续运用的固定财物。(五)提早作废和筛选的固定财物。(六)破产、封闭公司的固定财物。(七)国家规则其他不计提折旧的固定财物。    第三十五条 公司投入运用的固定财物，从投入运用月份的次月起计提折旧；中止运用的固定财物，从停用月份的次月起中止计提折旧。    第三十六条 公司按月计提折旧，固定财物的折旧率按固定财物原值、估计净残值率和单个或分类折旧年限核算承认。净残值率按不超越固定财物原值的5％承认。公司可根据实践情况，在规则的固定财物分类折旧年限(见附表)基础上，承认详细的固定财物折旧年限。按单个折旧率计提折旧的公司，可参照分类折旧的年限规模挑选合适的折旧年限，或根据该项固定财物估计运用年限，合理承认折旧年限。    第三十七条 固定财物的折旧一般选用年限法和作业量法。技能进步较快或作业环境对运用寿命影响较大的电子设备和通讯设备等固定财物，经主管财务部分赞同，可选用双倍余额递减法或年数总和法。详细核算办法如下：(一)均匀年限法的核算公式　1－估计净残值率　年折旧率＝－－－－－－－－×100％固定财物折旧年限原值×年折旧率　月折旧额＝－－－－－－－－　12　(二)作业量法的核算公式原值×(1－估计净残值率)　1、单位路程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－　规则的总行进路程原值×(1－估计净残值率)　2、每作业小时折旧额＝－－－－－－－－－－－－－规则的作业小时数　(三)双倍余额递减法的核算公式　2　年折旧率＝－－－－×100％折旧年限净值×年折旧率　月折旧额＝－－－－－－－－12　实施双倍余额递减法的固定财物，公司在其折旧年限到期前2年内，将净值均匀摊销。(四)年数总和法的核算公式：　2×(折旧年限－已运用年数)　年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－×100％　折旧年限×(折旧年限＋1)原值×(1－估计净残值率)×年折旧率　月折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　12　折旧办法和折旧年限一经承认，不得随意改变。如确有必要改变，将改变的情况、改变的原因及其对公司财务情况和运营效果的影响，在财务陈述中阐明。    第三十八条 公司固定财物应定时或不定时进行盘点清查，年度终了前有必要进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏及毁损的固定财物，应核实情况，查明原因，及时处理。公司固定财物转让、作废、整理和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净丢失，计入运营外收入或运营外开销。    第三十九条 公司发作的固定财物修补费开销，计入当期本钱。修补费用发作不均衡的，能够选用预提或待摊的办法。第五章　无形财物及其他财物    第四十条 无形财物包含专利权、土地运用权、商誉、非专利技能、生意所座位费、运营房子运用权等。    第四十一条 无形财物按获得时的实践本钱计价：(一)出资者投入的无形财物，按点评承认的价值计价。(二)购入的无形财物按实践付出的价款计价。(三)承受捐献的无形财物，按所附单据或参照同类无形财物商场价格计价。(四)自行开发并按法令程序获得的无形财物，按依法获得时发作的注册费、律师费等费用计价。除公司兼并外，商誉不得作价入账。在公司兼并进程中，购买公司实践付出的价款与被收买公司净财物的差额为商誉。    第四十二条 无形财物自开始运用之日起在有用运用期限内均匀摊入本钱。无形财物的有用运用期限按下列准则承认：(一)法令和合同或公司请求书中别离规则有法定有用期限和获益期限的，按法定有用期限与获益期限孰短的准则承认。(二)法令未规则有用期限，公司合同或请求书中规则有获益期限的，按规则的获益期限承认。(三)法令、合同或公司请求书均未规则法定有用期限和获益期限的，按公司估计的获益期限承认。(四)获益期限难以估计的，按10年摊销。生意所座位费按10年摊销。座位费实施隶属台账挂号，直至转让回收。    第四十三条 其他财物包含开办费、以运营租借办法租入的固定财物改进开销、摊销期超越1年(不含1年)的其他待摊费用，以及被冻住存在、被冻住物资、触及法令诉讼的产业等。开办费是指公司及其建立的分支组织在筹建期间发作的费用，包含筹建期间作业人员的薪酬、工作费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册挂号费以及不计入固定财物和无形财物购建本钱的汇兑净丢失等开销。公司筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由出资者担负的费用；为获得固定财物、无形财物所发作的开销；筹建期间应当计入工程本钱的汇兑损益、利息开销等。开办费自运营之日起分5年均匀摊入运营费用。以运营租借办法租入的固定财物改进开销(含装饰装饰开销)，按有用租借期限或5年两者孰短的期限分期摊销。摊销期超越1年(不含1年)的其他待摊费用应按费用项意图获益期限均匀摊销。第六章　本钱费用    第四十四条 公司本钱费用包含运营开销、运营税及附加和运营外开销。    第四十五条 运营开销包含利息开销、金融组织来往利息开销、卖出回购证券差价开销、手续费开销、运营费用、自营证券贬价丢失、汇兑丢失、其他事务开销等。(一)利息开销。指对各项负债及客户结算资金按规则的适用利率付出的利息开销，包含提取的敷衍利息开销及国家方针答应列支的其他利息开销，不包含金融组织来往利息开销。(二)金融组织来往利息开销。指公司与银行及其他证券、金融组织之间资金来往(包含公司进入银行间同业商场拆出资金)所发作的利息收开销。(三)卖出回购证券差价开销。指公司与其他企业以合同或协议的办法，按必定价格卖出证券，到期日再按合同规则的价格买回该批证券，回购价与卖出价的差价开销。(四)手续费开销。指公司托付其他单位署理事务等付出的手续费。(五)运营费用。包含事务宣扬费、事务招待费、固定财物折旧费、出资危险预备、坏账预备、员工薪酬、员工福利费、住宅公积金、工会经费、员工教育经费、失业稳妥费、劳作稳妥费、劳作保护费、取暖降温费、电子设备工作费、钞币运送费、安全防卫费、机动车辆运营费、产业稳妥费、邮电通讯费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、会议费、差旅费、水电费、租借费(不包含融资租借费)、修补费、税金、诉讼费、公证费、咨询费、无形财物摊销、其他财物摊销、审计费、技能转让费、研讨开发费、美化费、董事会费、生意所会员年费、生意所设备运用费、上交处理费及其他费用。员工薪酬是指一切在职员工的薪酬、奖金、补助、补助，包含公司付出薪酬的聘任人员薪酬、国家规则特别作业岗位的员工保健补助等。员工福利费依照公司员工薪酬总额的14％提取，用于员工集体福利方面的开支。国家还有规则的，从其规则。工会经费依照员工薪酬总额的2％计提，拨交工会运用。员工教育经费依照公司员工薪酬总额的1．5％计提，用于员工教育方面的开支。失业稳妥费是指公司依照国家规则交纳的失业稳妥基金。劳作稳妥费是指离退休员工的退休金、价格补助、医药费(含离退休人员参与医疗稳妥的医疗稳妥基金)、易地落户补助费、员工退职金、六个月以上病假人员薪酬、员工逝世葬丧补助费、抚恤费、按规则支交给离退休干部的各项经费以及实施社会统筹办法的公司按规则提取的养老统筹基金。劳作保护费是指用于员工劳作保护方面的费用开销。安全防卫费是指公司用于安全防备所置办的不契合固定财物和低值易耗品条件的安全捍卫器械开销及其他开销。邮电通讯费是指处理各项事务付出的邮费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备设备、运用费和线路租借等费用。印刷费是指印刷各种账表、凭据、材料及其包装运送费、刻制图书印章等开销。差旅费规范由公司参照当地政府规则的规范，结合公司的详细情况自行承认。租借费是指公司租借运营和工作房子、车辆、电子设备等所发作的开销。税金是指房产税、车船运用税、土地运用税和印花税等在费用中列支的税金。审计费是指公司延聘我国注册管帐师进行查账验资以及进行财物点评等发作的各项费用。咨询费是指公司延聘经济技能顾问、法令顾问等付出的费用。美化费是指公司用于美化方面的开销。董事会费是指公司最高权力组织(如董事会)及其成员实施功能而发作的各项费用，包含差旅费、会议费等。上交处理费是指分支组织向总公司上交的处理费。总公司向分支组织收取的处理费冲减总公司的运营费用(六)自营证券贬价丢失。指公司自营证券市价低于本钱，使自营证券本钱不行回收而发作的丢失。(七)汇兑丢失。指公司在运营进程中进行外汇事务发作的汇兑丢失。(八)其他事务开销。指上述项目以外的事务开销。    第四十六条 事务宣扬费指公司开展事务宣扬活动所付出的费用。事务宣扬费在运营收入(扣除金融组织来往利息收入)的5‰以内把握运用，超越部分作交税调整。    第四十七条 事务招待费指公司为事务运营的合理需求而付出的事务外交费用。事务招待费在下列份额限额内把握运用：全年运营收入(扣除金融组织来往利息收入，下同)在1，500万元(含1500万元)以内的，不超越5‰；全年运营收入超越1，500万元，缺乏5，000万元(含5000万元)的，不超越该部分的3‰；全年运营收入超越5，000万元，缺乏1亿元(含1亿元)的，不超越该部分的2‰；全年运营收入超越1亿元的，不超越该部分的1‰。超越部分作交税调整。    第四十八条 公司的事务宣扬费、事务招待费一概据实列支，不得预提。    第四十九条 从事长时间出资事务的公司，每年按年底长时间出资余额的1％差额提取出资危险预备，用于核销公司长时间出资的丢失。    第五十条 坏账预备按每年年底应收账款余额的3‰差额提取，用于核销公司应收账款的坏账丢失。公司的坏账丢失是指因债款人破产或逝世，以其破产产业或遗产清偿后，依然不能回收的应收账款，或许因债款人逾期未实施偿债责任超越3年依然不能回收的应收账款。公司发作的坏账丢失，超越当年坏账预备余额部分，计入当期本钱；回收已承认核销的坏账丢失，添加坏账预备。对核销的坏账丢失，保存追索权。不计提坏账预备的公司，发作的坏账丢失，计入公司运营费用。    第五十一条 自营证券贬价预备按季提取和清算。季度终了，将当季末自营证券的总市价与其总本钱进行比较，如总市价低于总本钱的，按其差额提取自营证券贬价预备。下一季度终了，按当季末自营证券的总市价与其总本钱的差额调整自营证券贬价预备，即如上季末提取的自营证券贬价预备缺乏补偿当季自营证券总市价低于其总本钱差额的，按缺乏部分补提；如总市价高于或等于总本钱，全额冲回已提取的自营证券贬价预备。    第五十二条 运营税及附加指公司交纳的运营税、城市保护缔造税及教育费附加等。    第五十三条 运营外开销是指与本公司运营无直接联系的各项开销。包含：固定财物盘亏、毁损、作废和出售而发作的净丢失、证券生意过失丢失、十分丢失、违约和补偿开销、捐献开销等。十分丢失指因发作自然灾害等各种不行抵抗的原因形成的各项财物净丢失(扣除有补偿的部分)。违约和补偿开销指公司违背合同、协议或结算、清算准则等发作的开销。    第五十四条 公司需求待摊和预提的费用，由公司根据权责发作制和本钱与收入配比的准则，结合详细情况承认。待摊费用的摊销期一般不超越1年。    第五十五条 公司的下列开支不得计入本钱：(一)置办和缔造固定财物、无形财物和其他财物等本钱性开销。(二)对外出资开销及分配给出资者的赢利，包含付出的优先股股利和普通股股利。(三)违法运营的罚款和被没收财物的丢失。(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(五)超越国家规则答应扣除的公益、救助性的捐献，以及非公益、救助性的捐献。(六)各种资助开销。(七)国家法令、法规规则以外的各种付费。(八)国家规则不得在本钱中开支的其他开销。    第五十六条 公司的本钱核算，要严厉区别本期本钱与下期本钱的边界、运营开销与运营外开销的边界、收益性开销与本钱性开销的边界。    第五十七条 公司的本钱核算，以月、年为核算期。同一核算期内的本钱与收入核算的起讫日期、核算规模和口径有必要共同。第七章　收入、赢利及分配    第五十八条 公司收入包含运营收入、出资收益和运营外收入。    第五十九条 公司运营收入首要包含利息收入、金融组织来往利息收入、手续费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他事务收入。(一)利息收入。指公司寄存银行和清算组织金钱的利息收入等，不包含金融组织来往利息收入。(二)金融组织来往利息收入。指公司与银行及其他证券、金融组织之间资金来往(包含公司进入银行间同业商场拆入资金)所发作的利息收入。(三)证券发行收入。指证券发行差价收入和手续费收入。证券发行差价收入指公司选用全额承购包销办法署理客户发行证券时，承购价与包销价之间的差价收入。证券发行手续费收入指选用代销和包销办法发行证券时收取的手续费收入。(四)证券自营收入。指公司自营证券生意事务，买入证券与卖出证券的差价收入。(五)买入返售证券收入。指公司与其他企业以合同或协议的办法，按必定价格买入证券，到期日再按合同规则的价格将该批证券返售给其他企业，返价格与买入价的差价收入。(六)手续费收入。指公司为客户处理各种事务收取的手续费收入，包含代生意证券手续费收入、代兑付证券手续费收入、代保管证券手续费收入等。不包含以代销和余额包销办法发行证券手续费收入。(七)汇兑收益。指公司在运营进程中进行外汇事务发作的汇兑收益。(八)他事务收入。包含租借收入、咨询收入、担保收入、无形财物转让收入、财物处理收入等。    第六十条 公司应在各项事务合同签定今后，在规则的核算期内按应计收入的数额承认运营收入的完成，或许在劳务现已供给，一起收讫价款或获得收取价款权力的凭据时承认运营收入的完成。    第六十一条 出资收益包含公司依照现行的法令法规进行长时间出资获得的赢利、股利和利息，公司的长时间出资到期回收或半途转让获得的款额高于或低于实践出资数额或账面价值及应收股利、应收利息的差额，按权益法核算的长时间股权出资在被出资单位的净赢利(或亏本)中所具有的数额等。    第六十二条 公司获得出资收益依法交纳或许补交所得税。    第六十三条 公司根据合同、协议的规则到期回收或因被出资企业清算而回收的出资额与账面价值的差额，如为净收益，计入出资收益；如为净丢失，冲减出资危险预备金，缺乏冲减部分，计入当期损益。    第六十四条 运营外收入是指与本公司运营无直接联系的各项收入。包含：固定财物转让、盘盈、整理净收入、罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、证券生意过失收入、因债款人的特别原因的确无法付出的敷衍金钱等。    第六十五条 公司的赢利总额包含运营赢利、出资收益以及运营外出入净额。按下列公式核算：净赢利＝赢利总额－所得税赢利总额＝运营赢利＋出资收益＋运营外收入－运营外开销运营赢利＝运营收入－运营开销－运营税及附加    第六十六条 公司发作的年度亏本，可用下一年度的赢利在所得税前补偿。下一年度赢利缺乏补偿的，能够在5年内连续补偿。5年内缺乏补偿的，用税后赢利补偿。    第六十七条 赢利总额按国家有关规则作相应调整后，依法交纳所得税。    第六十八条 交纳所得税后的赢利，除国家还有规则外，依照下列次序分配：(一)补偿公司曾经年度亏本。(二)提取一般危险预备。一般危险预备按不低于税后赢利(减一项)10％的份额提取。累计到达注册本钱的50％时，可不再提取。(三)提取法定盈利公积。法定盈利公积按税后赢利(减一项)10％的份额提取。法定盈利公积累计到达注册本钱的50％时，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按税后赢利(减一项)5－10％的份额提取，用于公司员工集体福利设备开销。(五)向出资者分配赢利。公司曾经年度未分配的赢利，能够并入本年度向出资者分配。在向出资者分配赢利前，公司能够提取恣意盈利公积。恣意盈利公积依照公司规章或股东会议的抉择提取和运用。    第六十九条 公司当年无赢利时，不得向出资者分配赢利。第八章　外币事务    第七十条 外币(人民币以外的钱银)事务量较大的公司应实施外币分账制，平常以外币记账，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；不实施外币分账制的公司，应随外币事务的发作将有关外币金额折合为记账本位币金额。    第七十一条 不实施外币分账制的，各种外币金额可选用事务发作时的汇率，也可选用事务发作当月月初的汇率折合。月份终了，不管实施外币分账制仍是不实施外币分账制的，各种外币账户的月末余额，应当依照月末汇率折合为人民币。    第七十二条 外币汇率，以我国人民银行发布的人民币对外币的基准汇价为准；没有我国人民银行发布的人民币对外币的基准汇价的，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇处理局供给的纽约外汇商场美元对首要钱银的汇价进行套算。套算公式为：　美元对人民币的基准汇价　某种钱银对人民币汇价＝－－－－－－－－－－－－－－－纽约外汇商场美元对该种钱银汇价    第七十三条 公司处理外汇生意事务发作的外汇生意差价，计入当期损益。    第七十四条 公司收到出资者的外币出资，因汇率改变而发作的折合记账本位币金额与按公司规章、合同约好投入时的外汇汇率折合记账本位币金额的差额，计入本钱公积。    第七十五条 公司发作的与购建固定财物直接有关的汇兑损益，在财物交付运用前，计入财物的价值；在财物交付运用后计入当期损益。    第七十六条 公司筹建期间发作的汇兑丢失与汇兑收益相抵后，计入公司的开办费。    第七十七条 公司各种外币账户的期末余额，依照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。第九章　财务陈述与财务点评    第七十八条 财务陈述是反映公司财务情况和运营效果的总结性书面文件，包含财务报表和财务情况阐明书。    第七十九条 财务报表包含财物负债表、赢利表、现金流量表及其他附表。公司按月编制财物负债表、赢利表。财物负债表列示公司在报表日一切的各项财物、负债及一切者权益的类别和金额。财物负债表有必要契合财物总额等于负债总额加一切者权益的平衡联系。赢利表应当充沛提醒公司运营活动所获得的收益，供给运营收入、本钱费用、运营外出入、出资收益、税款等数据。现金流量表应当充沛提醒公司运营活动、出资活动、筹资活动等方面的现金流入和流出情况。其他附表首要包含：损益明细表、赢利分配表、固定财物明细表、本钱及各项预备金情况表、事务量、组织、人员情况表、税利解缴情况表等。其他附表应按国家有关规则及公司的实践需求设置和编制。公司兼并或汇总编制的财务报表一概按人民币进行折算编制，外币报表作为附表。    第八十条 财务情况阐明书首要包含以下内容：(一)财物负债情况。本管帐期间财物负债总量、增(减)量、结构、质量情况、增减改变原因。(二)财务出入情况。本管帐期间各项收入、本钱、费用等增减改变情况及原因。(三)运营效益情况。本管帐期间财物收益、负债本钱情况及原因。(四)赢利的完成及分配和税金的交纳情况。(五)某些首要项目选用的财务管帐办法及其改变情况和原因；对本期或下期财务情况发作严重影响的事项；财物负债表日后至报出期内发作的对公司财务情况有严重影响的事项；为便于正确理解财务陈述需求阐明的其他事项。(六)严重案件、严重过失、严重丢失情况。    第八十一条 公司应当建立健全财务陈述准则。按月、季、年向主管财务机关及公司首要出资者等供给财务陈述。公司年度财务陈述于年度终了后按规则期限，连同我国注册管帐师的查账陈述同时报送主管财务机关。    第八十二条 公司应对运营情况和运营效果进行总结、点评和查核。(一)运营情况目标。负债期末余额　财物负债率＝－－－－－－×100％　财物期末余额　一切者权益期末余额　权益负债率＝－－－－－－－－－×100％负债期末余额活动财物期末余额　活动比率＝－－－－－－－－×100％活动负债期末余额　自营证券期末余额　自营证券份额＝－－－－－－－－－×100％一切者权益期末余额长时间出资期末余额　长时间出资份额＝－－－－－－－－－×100％一切者权益期末余额固定财物期末净值＋期末在建工程　固定本钱份额＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％　实收本钱　(二)运营效果目标。　净赢利　净财物收益率＝－－－－－－－×100％净财物均匀余额　净赢利　财物赢利率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％　(财物期初余额＋财物期末余额)／2　净赢利　人均赢利＝－－－－－年均匀人数　运营费用　费用率＝－－－－×100％收入　本钱　本钱率＝－－×100％　收入　净赢利　赢利率＝－－－×100％　收入　第十章　公司清算    第八十三条 公司依照规章规则闭幕或许破产以及其他原因宣告中止时，应当建立清算组织。清算组织在清算期间担任拟定清算计划，整理公司产业；编制财物负债表和产业清单；处理公司的债款、债款；向出资者收取已认缴而未缴的出资；清结交税事宜以及处置公司剩下产业等。    第八十四条 被清算公司的产业包含宣告中止时公司的悉数产业以及清算期间获得的产业。已作为担保物的产业相当于担保债款的部分，不归于清算产业，担保物的价款超越所担保的债款数额的部分，归于清算产业。清算期间，未经清算组织赞同，不得处置公司产业。    第八十五条 清算产业的作价一般以账面净值为根据，也能够重点评值或变现收入为根据。    第八十六条 清算中发作的产业盘盈、盘亏、变卖、无力偿还的债款或许无法回收的债款，以及清算期间的运营收益或丢失等，计入公司清算损益。    第八十七条 公司在宣告中止前6个月至中止之日的期间内，下列行为无效：(一)藏匿、私分或许无偿转让产业。(二)非正常压价处理产业。(三)对本来没有产业担保的债款供给产业担保。(四)对未到期债款提早清偿。(五)抛弃自己的债款。如发作上述行为，清算组织有权追回公司产业，作为清算产业入账。    第八十八条 清算期间发作的清算组织的人员薪酬、工作费、差旅费、公告费、诉讼费以及清算进程中一切必要的其他开销，计入清算费用，从现有产业中优先付出。    第八十九条 清算产业付出清算费用后，依照下列次序清偿债款：(一)敷衍未付的员工薪酬、劳作稳妥费。(二)应缴未缴国家的税金及其他金钱。(三)没有偿付的债款。缺乏以清偿同一次序债款的，按份额清偿。    第九十条 公司清算终了，清算收益大于清算丢失、清算费用的部分，依法交纳所得税。    第九十一条 公司清算终了后的剩下产业，依照下列准则处理：(一)国有独资有限责任公司的剩下产业悉数上缴国家财务。(二)有限责任公司的剩下产业依照股东的出资份额分配。(三)股份有限公司的剩下产业依照股东的持股份额分配。    第九十二条 清算结束，清算组织应当提出清算陈述，并编制清算期内出入报表。清算陈述和出入报表有必要经我国注册管帐师验证，并报主管财务机关。第十一章　附则    第九十三条 本准则自实施之日起，财务机关和其他部分曾经拟定的各种规章准则，与本准则有冲突的，以本准则为准。    第九十四条 本准则由财务部担任修订和解说。    第九十五条 公司可根据本准则的规则，结合公司的实践情况拟定内部财务处理办法，并报主管财务机关存案。    第九十六条 本准则自2000年1月1日起实施。附表：证券公司固定财物分类折旧年限表一、房子及建筑物　1．运营用房30－40年非运营用房　 35－45年简易房　 5－10年　2．建筑物　15－25年　二、机器设备　1．机械设备10－14年　2．动力设备11－18年　3．通讯设备5－10年　4．电子设备2－10年　5．电器设备5－10年　6．安全防卫设备5－10年　7．工作设备5－8年　三、交通运送设备　1．专用运钞车　4－7年　2．其他运送设备6－12年