企业所得税汇算清缴的程序和方法有哪些

企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他获得收入的安排的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为交税目标，以经过核算得出的应交税所得额为计税依据，交税人和实践担负人通常是一起，能够直接调理交税人的收入。
我国企业所得税的准则从1949年直到2007年3月16日，经过绵长的历史时期，已走向高速标准开展的阶段，2007年，全国人大代表大会经过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开端施行，从此内外资企业施行一致的企业所得税。
企业所得税按年核算，分月或许分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税交税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2010年的企业所得税汇算清缴作业现已开端，十多年里，我热爱理论的专研，热衷于对实践经验的不断总结和堆集，现在以这种方法表达出来，乐意与同仁们一起共享我的高兴。
一、企业所得税汇算清缴的程序和方法
首先将企业填写的年度企业所得税交税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审阅帐帐、帐表;
其次针对企业交税申报表主表中“交税调整事项明细表”进行要点审阅，审阅是以其所触及的管帐科目逐项进行;
最终将审阅成果与托付方交换定见，依据交换定见的成果决议出具何种陈述，是年度企业所得税汇算清缴鉴证陈述仍是咨询陈述，若是鉴证陈述，其陈述定见类型;无保留定见鉴证陈述、保留定见鉴证陈述、否定定见鉴证陈述、无法标明定见鉴证陈述。
二、企业所得税汇算清缴触及的方针
现将企业在汇算清缴所得税时应留意的税收方针归纳如下：
应调增应交税所得的事项有：
(一)薪酬薪水
1、管帐规则
《企业管帐准则第9号—员工薪酬》第二条：“员工薪酬，是指企业为获取员工供给服务而给予各种方式的酬劳以及其他相关开销。员工薪酬包含：
(1)员工薪酬、奖金、补助和补助;
(2)员工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、赋闲保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住宅公积金;
(5)工会经费和员工教育经费;
(6)非钱银性福利;
(7)因免除与员工的劳作联系给予的补偿;
(8)其他与获取员工供给的服务相关的开销;
2、税法规则
《企业所得税法施行法令》第34条：企业发作的合理的薪酬薪水开销，准予扣除，这儿的“合理薪酬薪水”是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的薪酬薪水规则实践发放给员工的薪酬薪水。审阅人员在对薪酬薪水进行合理性承认时，可按以下准则把握：
(1)企业是否制定了较为标准的员工薪酬薪水准则;
(2)企业所制定的薪酬薪水准则是否契合职业及区域水平;
(3)企业在必定时期所发放的薪酬薪水是否相对固定的，薪酬薪水的调整是否有序的进行的;
(4)企业对实践发放的薪酬薪水，已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;
针对以上景象，作为审阅人员在操作时，应该搜集相关的劳作用工合同、薪酬发放明细表以及相关的考情表等相关材料来核实企业薪酬薪水发放的真实性，合理性。
值得着重的是《企业所得税法施行法令》第40条、41条、42条所称的“薪酬薪水总额”是指企业依照《企业所得税法施行条列》第34条规则的实践发放的薪酬薪水总和，不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、赋闲保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住宅公积金。“薪酬薪水”应当按实践“发作”数在税前列支，提取数大于实践发作数的差额应调增应交税所得额。
(二)员工福利费
1、企业管帐准则规则
企业管帐准则中，将员工福利视为没有清晰计提标准的员工薪酬方式，未对现行的敷衍福利费处理作出标准，不再按员工薪酬总额14%计提员工福利费，而选用按实践列支的处理方法。不再设置“敷衍福利费”一级管帐科目。对契合福利费条件和规模的开销，经过“敷衍员工薪酬-员工福利”科目提取计入成本费用，在实践付出、发作时冲销“敷衍员工薪酬-员工福利”科目。
2、税法规则
《企业所得税施行条列》第40条规则：“企业发作的员工福利费开销，不超越实践发作的薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除。”
关于员工福利费的领域，税法也作出了清晰规则。《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函【2009】3号)指出：《施行法令》第40条规则的企业员工福利费，包含内容：
(1)没有施行别离办社会功能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。
(2)为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防腐降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。
(3)依照其他规则发作的其他员工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
税法清晰了员工福利费税前列支的额度不得超越薪酬薪水总额的14%，超越部分作为作交税调整处理，且为永久性事务核算。