消费税会计核算之账户如何设置

交纳消费税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发作额，反映企业实践交纳的消费税和待扣的消费税;贷方发作额，反映按规则应交纳的消费税;期末贷方余额，反映没有交纳的消费税;期末借方余额，反映多缴或待扣的消费税。
企业出产的需求交纳消费税的消费品，在出售后核算应交税款时，借记“经营税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目;实践交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。发作销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业将出产的应税消费品用于交换出产资料的消费资料、赔偿债款、付出代购手续费等，从税务视点看归于出售行为。其账务处理与对外出售相似。以应税消费品交换出产资料和消费资料的，应按价格借记“资料收购”等账户，贷记“主经营务收入”账户。以应税消费品赔偿债款，按价格借记“有关负债”账户，贷记“主经营务收入”账户。以应税消费品付出代购手续费，按价格借记“应付账款”、“资料收购”等账户，贷记“主经营务收入”账户;一起，按核算的消费税税额，借记“经营税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
企业将出产的应税消费品用于在建工程、非出产组织等其他方面的，借记“固定资产”、“在建工程”、“经营外开销”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
企业将出产的应税消费品用于对外出资。企业在出资时，应按合同作价借记“长时间股权出资”账户，规则核算的应交消费税也应收入长时间出资的账面本钱，借记“长时间股权出资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
企业托付加工应税消费品，于托付方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。托付加工应税消费品回收后，直接用于出售的，托付方应将代扣代缴的消费税计入托付加工的应税消费品本钱，借记“托付加工资料”、“主经营务本钱”、“克己半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。托付加工的应税消费品回收后用于连续出产应税消费品，按规则答应抵扣的，托付方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
企业进口产品需求交纳消费税时，应把交纳的消费税计入该项目消费品的本钱，借记“资料收购”等科目，贷记“银行存款”等科目。