新准则下减免税会计和税务的处理方法

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。扣税方法是怎样的呢?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
对国家给予的税收优惠，纳税人需依据详细状况作相应的管帐和税务处理，比方，在《企业管帐制度》下，企业收到的即征即退、先征撤退、先征税后返还的增值税应计入“补助收入”科目，但新《企业管帐原则》则规则计入“经营外收入——政府补助”科目。由此可见，新《企业管帐原则》核算企业享用税收优惠的规则有别于《企业管帐制度》。那么，在新《企业管帐原则》下，企业终究应该怎么核算享用的各类税收优惠?核算方法与原《企业管帐制度》又有那些明显差异?
一、依照《企业管帐制度》核算的特色
在《企业管帐制度》下，关于企业享用的税收优惠应差异所享用优惠的性质、税种及所属期间进行不同的管帐处理，以下按税种别离剖析如下。
1、增值税
依据《企业管帐制度》的规则，企业收到“即征即退、先征撤退、先征税后返还”的增值税时，应借记：“银行存款”，贷记：“补助收入”;假如是国家有关税收法律、法规规则直接减免(法定减免)的增值税，则应作借记：“应交税金——应交增值税(减免税款)”，贷记：“补助收入”的管帐处理。
有必要留意的是，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年(税款所属年度)赢利总额核算交纳企业所得税;对先征撤退和先征税后返还的增值税，应并入企业实践收到返还或退税款年度的企业赢利总额交纳企业所得税。
2、消费税、经营税、资源税、土地增值税、城市保护建造税
依据《企业管帐制度》的规则，企业实践收到“即征即退、先征撤退、先征税后返还”的消费税、经营税、资源税、土地增值税、城市保护建造税时，假如归于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“经营税金及附加”;假如是归于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。
假如是国家有关税收法律、法规规则直接减免(法定减免)的则不作账务处理。
从上述剖析可见，关于减免的消费税、经营税、资源税、土地增值税、城市保护建造税不论是计入“经营税金及附加”仍是不作账务处理，终究均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的赢利(即本年赢利)，但有必要留意的是，假如是计入“以前年度损益调整”，则不是添加当年度的赢利。
3、房产税、乡镇土地使用税和车船税
依据《企业管帐制度》的规则，企业实践收到“即征即退、先征撤退、先征税后返还”的房产税、乡镇土地使用税和车船税时，假如是归于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“管理费用”;假如是归于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。
假如是国家有关税收法律、法规规则直接减免(法定减免)的则不作账务处理。
从上述剖析可见，不论是计入“管理费用”仍是不作账务处理，终究均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的赢利(即本年赢利)。但有必要留意的是，假如是计入“以前年度损益调整”，则不是添加当年度的赢利。
4、所得税
依据《企业管帐制度》的规则，实施所得税先征后返(政策性减免)的企业，应先依照规则计提和交纳企业所得税，在实践收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用，作借记：“银行存款”，贷记：“所得税”的管帐处理。但假如是国家有关税收法律、法规规则直接减免(法定减免)的则能够不作账务处理，然后直接将税前赢利变成税后赢利。
不论是冲减收到退税款当期的所得税费用仍是不作账务处理，终究均是将减免的所得税体现为添加企业的税后留利。但有必要留意的是，假如减免的所得税是有指定用处的政策性减免，则企业应该将减免税额直接记入“本钱公积”。
二、依照新《企业管帐原则》核算的特色
对企业享用税收优惠的管帐处理，新《企业管帐原则》与《企业管帐制度》比较，既有很大的改变和差异，但也有共同之处，以下从三个方面予以阐明。
1、最大改变为简化管帐处理
依据新《企业管帐原则第16号——政府补助》使用攻略的规则，企业依照“先征后返(退)、即征即退”方法收到的税收返还款归于以税收优惠方式给予企业的一种政府补助，此类补助归于补偿企业现已发作的相关费用，与收益相关，所以，应在取得时直接计入当期损益(经营外收入)，作借记：“银行存款”，贷记：“经营外收入——政府补助”的管帐处理。有必要留意的是，新《企业管帐原则》没有差异详细景象，一致规则在取得时直接计入当期损益(“经营外收入——政府补助”)。由此可见，对企业享用的“先征后返(退)、即征即退”的税收优惠，新《企业管帐原则》没有清晰差异所享用优惠的性质、税种及所属期间进行不同的管帐处理，仅是规则依照收付完成制的原则于收届时直接计入当期损益(有必要留意是，新管帐原则还规则，依照销售量和补助定额来核算的政府补助能够选用权责发作制来承认)，由此可见，新管帐原则对企业享用税收优惠的管帐处理进行了简化，这也是新《企业管帐原则》差异于《企业管帐制度》的最大特色和最大改变。
2、直接减征、免征等状况的管帐处理改变不大
税收优惠除“先征后返(退)、即征即退”外，还包含直接减征、免征和添加计税抵扣额及抵免部分税额等方式，关于企业享用的这些税收优惠，依据《企业管帐原则第16号——政府补助》使用攻略的规则，不作为该原则所标准的政府补助的领域。笔者以为，关于此类税收优惠，除有必要按份额核算减征起伏或免征额度、核算添加的计税抵扣额及核算抵免部分的税额而有必要进行的管帐处理以外，能够对比《企业管帐制度》的规则不做计提和交纳相关税款的帐务处理。但有必要阐明的是，假如是国家有关税收法律、法规规则直接减免的增值税，仍需作借记：“应交税金——应交增值税(减免税款)”，贷记：“经营外收入——政府补助”的管帐处理，此处仅是将原《企业管帐制度》下运用的“补助收入”科目改为“经营外收入”科目。
3、计征所得税的规则没有改变
不论是新、老《企业所得税法》，关于企业享用的各种税收优惠，除减免及返还的所得税及国务院、财政部、国家税务总局规则有指定用处的减免及返还的税款以外，一概都应并入企业当年度(或处理年度)的计税所得额，照章计交企业所得税。所以，不论履行新《企业管帐原则》仍是履行《企业管帐制度》，关于企业享用的各种税收优惠，除减免及返还的所得税及国家规则有指定用处的减免及返还的税款外，均应并入企业计税所得额，作计交企业所得税的管帐处理。
但有必要留意的是，对企业享用减免及返还所得税的管帐处理，新《企业管帐原则》与《企业管帐制度》比较没有改变。对实施先征后返(政策性减免)而收到返还的所得税冲减收到退税款当期的所得税费用，对国家有关税收法律、法规规则直接减免(法定减免)的则不作账务处理，即不论是冲减收到退税款当期的所得税费用仍是不作账务处理，终究均是将减免的所得税体现为添加企业的税后留利。但假如减免的所得税是有指定用处的政策性减免，则企业应该将减免的所得税额直接记入“本钱公积”。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。