“结构性减税”是什么意思

2011年11月17日，财政部、国家税务总局公布了增值税变革试点的文件，财税[2011]110号和财税[2011]111号，规则自2012年1月1日，在上海市开端增值税扩围变革试点。那么增值税怎么变革呢?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
为什么说上海增值税扩围变革是“结构性减税”?
现在，常常听到一种观念，上海税改后，或许关于试点职业的税负不必定下降，何谈减税一说。这种观念貌同实异，其实是过错的。
事例：上海市某交通运送企业A公司为出产企业B公司供给运送劳务，获得收入1000万元，其间耗用油品等花费727.27万元。B公司当年承认销项税额500万元，进项税额300万元(不包括运费进项)。
(一)假定事务发作在2010年，依照现行方针核算。
1、A公司依照3%的税率交纳经营税，交纳30万元经营税。
2、B公司依照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。
3、B公司应缴增值税=500-300-70=130(万元)
(二)假定该事务发作在2011年，依照上海扩围方针核算。
1、A公司应缴增值税=1000×11%-470.6×17%=30万元，即A公司税负既没有添加，也没有削减。
2、B公司依照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。
3、B公司应缴增值税=500-300-110万=90(万元)
两种计划比较，增值税扩围后，A公司税负相等，而B公司削减增值税款开销40万元，整个社会削减税款40万元，到达了结构性减税的意图。因而，所谓结构性减税，不是着眼于试点职业，其本质是针对下流企业，削减重复交税的意图。经过对下流环节减税，反过来会扩展运营事务，然后到达促进交通运送业和现代服务业开展的意图。
增值税扩围项意图税率规划问题
上海试点计划中，将有形动产租借税率设定为17%、交通运送业设定为11%，而其他现代服务业设定为6%。之所以这样设定税率首要意图是为了保证试点职业税负不会添加。上述职业的本钱构成不同，导致可抵扣项目不同，然后税率规划有高有低。
(一)有形动产租借。
1、租借企业的有形动产为外购的景象。
事例：2012年1月，上海市A公司外购设备价款为1000万元(不含税)，现已获得增值税专用发票，并抵扣进项税额170万元，当月A公司和B公司签定租借合同，约好将该设备以每年租金300万元，租借期4年租给B公司。
A公司4年应缴增值税=1200万×17%-1000×17%=34(万元)
从以上事例能够看出，A公司一切的本钱都能够得到抵扣，而销项税额却是分四年完成，因而税法对有形动产租借税率采纳了17%的高线。
2、租借企业的有形动产为自产的景象。
事例：2012年1月，上海市A公司将自产的设备一台租借给B公司，设备消耗的进项税为60万元，商场公允价值为1000万元。租借合同约好租借期四年，每年租金300万元，四年共1200万元。
假定该事务发作在2011年，则首要A公司自产货品用于非应税项目行为应该交纳一道增值税110万元，一起4年的租借费再交纳5%的经营税60万元，重复交税的要素显着。
增值税扩围变革后，A公司60万元的进项依然能够抵扣，即A公司只需要交纳一道增值税110万元即可，避免了重复交税，且其首要进项均能够得到抵扣，其抵扣的规模同其他工业企业相同，因而税率采纳17%也是适宜的。
3、融资租借事务
事例：上海A融资租借公司购进设备价值为1000万元，并将该设备租借给B公司，合同约好租借期为3年，每年租金500万元，3年租金算计1500万元。
(1)假如该事项发作在2011年，A融资租借公司的进项不能抵扣，可是依据财税[2003]16号文件的规则，A公司享用差额征收经营税的方针，即：A公司交纳经营税25万元。可是因为下流企业融资租借的设备不能得到抵扣，而外购设备能够得到抵扣，大大紧缩了A公司的运营空间。
(2)假如该事项发作在2012年，A融资租借公司的进项税能够抵扣，租金收入依照17%计提销项，即：A公司的税负由2011年的差额500万元乘以5%变为了差额500万乘以17%，A公司的税负进步了12个点，可是因为下流企业的进项能够得到抵扣，融资租借公司的运营空间大为扩展，假如方针如此规则，就是以“税款换事务”，两相比较，仍是事务规模最重要。
对融资租借企业更为有利的是，《交通运送业和部分现代服务业经营税改征增值税试点过渡方针的规则》第二条第四款中规则：经人民银行、银监会、商务部同意运营融资租借事务的试点交税人中的一般交税人供给有形动产融资租借服务，对其增值税实践税负超越3%的部分实施增值税即征即退方针。这样，融资租借企业税负削减，且因为下流企业得到抵扣，其事务规模扩展，因而得到了两层的利益。
(二)交通运送业
1、交通运送业的消耗中，占很大份额的是车辆的购进、修理费用、油品消消耗用，而上述消耗均能够获得进项，可是交通运送业中过路费、过桥费等无法获得进项，因而其进项获得不如有形动产租借职业份额高，经过测算依照11%的税率，交通运送业在抵扣进项税额后，税负不会进步。
2、交通运送业中一项特别的事务，即：管道运送，又具有特别性，管道运送不耗用油品，且其修理费用归于不动产修理，也不能获得进项发票，因而假如依照11%的税率，其税负显着进步，因而《交通运送业和部分现代服务业经营税改征增值税试点过渡方针的规则》第二条第(三)款规则：试点交税人中的一般交税人供给管道运送服务，对其增值税实践税负超越3%的部分实施增值税即征即退方针。然后，处理了该特别问题。
(三)其他现代服务业
其他现代服务业，如会计师鉴证等职业获得进项税额的份额很小，因而试点计划采纳了6%的税率，比较起本来5%的经营税税率，税率进步了1个百分点，但因为其设备、费用等能够得到必定的抵扣，其税负不会进步。
尽管其他现代服务业的税负不必定下降，可是因为下流环节付出的税款能够得到抵扣，然后或许会大大促进现代服务业的开展。
(四)小规模交税人
众所周知，因为增值税一般交税人悉数归入防伪税控体系，交纳增值税会有必定的购买微机等必要本钱，关于交通运送业和部分现代服务业中的小规模交税人，为了削减其担负，上海计划中规则，小规模交税人依照3%的征收率履行，而经营税种交通运送业税率为3%，服务业为5%，依照3%的征收率与原税率相等或由下降，因而也不会加剧其税收担负。
上海增值税扩围变革后须警觉虚开增值税专用发票违法行为昂首
增值税固然有税不重征等长处，可是因为采纳凭票扣税的办法，虚开与接纳虚开发票一直是增值税准则的恶疾，增值税扩围变革后要大力加强征管，以削减虚开增值税专用发票违法行为的发作。
(一)现在在虚开发票案子查看中，税务机关基本上是依照“票、货、款、运送”四流来进行查看，而劳务具有来无踪去无影，看不见什物，且价值难以精确计量的特色，因而将使得虚开案子愈加难以查看。
(二)现在交通运送业因为“低征高抵”的特色，一直是虚开发票的高危范畴，上海增值税扩围后，“低征高抵”的缝隙得到遏止，但估计随之而来的是虚开发票问题的前移。例如，上海扩围之前，为了少缴税款，采纳运送企业多开发票，征收3%的经营税，而出产企业多抵扣的虚开行为，交通运送业改征增值税后，违法手法会改为运送企业去多获得柴油发票作为进项税额，然后对出产企业二次虚开的办法。
(三)面临上海扩围后或许的虚开案子昂首现象，稽察部分要研讨查看办法，将过去查看虚开案子注重“物流”的查看办法，因为交通运送业和部分现代服务业，没有“物流”存在，因而查看办法要转变为特别注重“资金流”查看办法。
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