论国际税收竞争与竞争性的中国税制

内容提要：本文从世界税收竞赛基本概念下手，清晰世界税收竞赛与有害税收竞赛的差异与联络。运用实证剖析的办法，阐明世界各国税收竞赛的开展与现状，指出税收竞赛是经济全球化开展的前史必定。经过比较，以为我国税制具有必定的竞赛力，但仍存在一些缺乏。为了完善税制，本文提出树立竞赛性我国现代税制的开始想象。
关键词：世界税收竞赛世界比较我国税制
从必定意义上讲，商场经济便是竞赛经济，只要经过各个领域、各个方面的剧烈竞赛，商场经济才能够充满生机和生机。世界税收竞赛应是商场经济竞赛的一个组成部分，世界税收竞赛与世界税收和谐一起组成世界税收联系的基本内容。本文将从世界税收竞赛的视点，剖析我国税制竞赛力问题，提出完善竞赛性我国现代税制的主张。
一、世界税收竞赛概述
我国有关世界税收竞赛的论说并不许多，一般教材也很少呈现。这一状况反映出有关世界税收竞赛方面的理论还不老练，有待不断完善。
(一)世界税收竞赛的概念
《辞海》中对竞赛给予两种解说：(1)相互争胜。《庄子·齐物论》中说，“有竞有争。”郭象注：“并逐曰竞，对辩曰争。”(2)产品出产者为争夺有利的产销条件而进行的比赛。并说竞赛是产品经济对立运动的必定产品，是价值规律得以遵循和完成的条件。由此可见，竞赛是一种力气的比照，是一种尽力促进自己能够处于领先位置或优势位置的进程。税收竞赛是对竞赛概念的扩展及延伸，我国尚没有构成权威性的税收竞赛的界说，假如依照西方财务学界的解说：“税收竞赛是指各区域经过竞相下降有用税率，或施行有关税收优惠等途径，以招引其他区域财路流入本区域的政府自利行为。”也有比较简练的界说：“不同的税收管理者鼓舞个人和企业到自己的统辖规模所引起的竞赛。”咱们以为，西方关于税收竞赛的界说仍不全面，税收竞赛应为：政府经过税收手法，招引经济资源到自己的统辖规模，促进本区域经济开展的一种自利行为。上述界说表述了四层意义：施行税收竞赛的主体是政府，有税收统辖权的本国各级政府或外国政府;竞赛的东西是税收，包含税制的规划、税收政策的调整和全部税收行为;竞赛的意图是招引经济资源，促进本区域经济开展，包含招引资金、技能和劳动力等;税收竞赛存在的状况是一种行为，这项行为有利于采纳举动的政府，而不考虑对其他方面的晦气影响。
关于世界税收竞赛概念的知道，各种定见议论纷纷。有人以为，世界税收竞赛指的是为了把世界间的活动性本钱招引到本国，各国均对这种本钱施行减税办法，引发了减税竞赛。也有人以为：“世界税收竞赛是指在经济全球化效果下，各国(区域)政府经过下降税率、添加税收优惠，乃至实施避税地税制形式等方法，以削减纳税人的税收担负，然后招引世界活动本钱、世界活动交易等活动性出产要素，促进本国经济增加的世界经济行为。”②经过以上的概念，咱们能够了解：(1)世界税收竞赛的前提条件是经济全球化，在经济全球化条件下，世界本钱、世界交易、世界信息沟通以及劳动力的活动愈加快捷，使国家之间招引经济资源成为可能;(2)世界税收竞赛与国内一般的税收竞赛的主体同样是政府，只不过是各国政府;(3)世界税收竞赛的手法分为税制规划和政策调整两种首要方法;(4)世界税收竞赛的途径是经过世界与国内税负水平的不同，削减纳税人的税收担负;(5)世界税收竞赛的意图是招引世界活动本钱、世界活动交易等活动性出产要素，促进本国的经济增加;(6)世界税收竞赛存在的状况是一种世界经济行为。