税前扣除有哪些知识

企业所得税税前扣除项目一般分为据实扣除项目、限额扣除项目、分期扣除项目以及不得扣除项目等。企业在进行所得税汇算清缴中，关于可据实扣除的费用，只需能够证明费用是实在发作，且获得了税法规则的凭据，即可在所得税前扣除;关于限额扣除项目，只能在规则的扣除份额范围内扣除，超越份额的应作交税调整;关于分期扣除项目，应在税法规则的期限内分期扣除;关于不得扣除的费用，应进行交税调整。
据实扣除项目
据实扣除项目包含：员工薪酬;软件出产企业的员工训练费用;非金融企业向金融企业告贷的利息开销、金融企业的各项存款利息开销和同业拆借利息开销、企业经同意发行债券的利息开销;非金融企业向非金融企业告贷利息开销，不超越同期同类核算数额，并供给金融企业的同期同类借款利率状况阐明;相关企业交给境内相关企业，供给材料证明买卖契合独立买卖准则或企业实践税负不高于境内相关方;除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加;汇兑丢失;按规则核算的固定财物折旧;按规则核算的无形财物摊销费用;按规则核算的存货本钱;长时间待摊费用按规则摊销的部分;转让财物的净值;契合规则的财物丢失;按规则交纳的产业保险费;“五险一金”(根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住宅公积金);特别工种员工的人身安全险;环境维护、生态维护等专项资金;合理的劳动维护开销;低值易耗品摊销;审计及公证费;咨询、诉讼费;差旅费;会议费;作业服饰费用;运送、装卸、包装费等费用;印刷费;咨询费;诉讼费;邮电费;租借费;水电费;车船燃料费;修补费;安全防卫费;绿化费;公杂费等。煤矿企业维简费开销、高危职业企业安全出产费用开销归于收益性开销的部分，能够直接作为当期费用在税前扣除。实务中，薪酬薪水的扣除承认存在问题较多，掌握的准则有三个要件，即实践发作、合理开销、契合方针。
限额扣除项目
限额扣除项目包含：员工福利费不超越薪酬薪水总额的14%;员工教育经费不超越薪酬薪水总额的2.5%(经确定的技能先进型服务企业8%)，超越部分准予在今后交税年度结转扣除;员工工会经费不超越薪酬薪水总额的2%;与出产运营活动有关的事务招待费依照发作额的60%扣除，但不得超越出售或运营收入的5‰(股权出资事务企业分回的股息、盈利及股权转让收入可作为收入核算基数)。
例如，某企业管帐账务上计入管理费用中的招待费为15万元，该企业全年出售收入为1 600万元，扣除额为9万元(15×60%)，但超越当年出售(运营)收入的5‰即8万元(1 600×5‰)，因而扣除额为8万元，超标7万元(15-8)调增交税所得额。
广告费和事务宣传费依照当年出售(运营)收入的15%(化妆品制作、医药制作、饮料制作企业30%)，超越部分向今后结转;公益性捐献开销不超越年度管帐利润总额的12%;弥补养老保险、弥补医疗保险别离依照薪酬总额5%扣除;手续费和佣钱开销按服务协议或合同承认的收入金额的5%扣除(产业保险企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的15%扣除，人身保险企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的10%扣除);金融企业借款丢失预备金依照涉农借款和中小企业(年出售额和财物总额均不超越2亿元)借款1%扣除;保险公司的农业巨灾危险预备金依照本年保费收入的25%扣除;中小企业信用担保组织的担保补偿预备依照当年年底担保责任余额的1%扣除;中小企业信用担保组织的未到期责任预备依照当年担保费收入的50%扣除。
分期扣除项目
分期扣除项目包含：租入固定财物的租借费(运营性赁租)按租借期均匀扣除，融资租入构成融资租入固定财物价值的部分可提折旧分期扣除;一般无形财物不低于10年分摊。例如，某企业2013年1月从外部购买了一项非专利技能，共付出各种费用45万元，估计可运用5年，企业选用年数总和法进行摊销。2013年管帐摊销额=45×5÷(5 4 3 2 1)=15(万元)，税法规则摊销额为45÷10=4.5(万元)，管帐上比税法上要多摊销10.5万元，要作交税调增处理。
出资或受让的无形财物依照法令或合同约好年限分摊;已足额提取折旧的房子建筑物改建开销，按估计尚可运用年限分摊;租入房子建筑物的改建开销，按合同约好的剩下租借期分摊;固定财物大修补开销，按固定财物尚可运用年限分摊。例如，某企业2013年发作修补开销120万元，管帐上悉数记入管理费用，税法上应作为长时间待摊费用，摊销期限假设为10年，答应扣除的费用=120÷10=12(万元)，由此发生暂时性差异=120-12=108(万元)。
其他长时间待摊费用，摊销年限不低于3年;开办费可在开端运营当年一次性扣除或作为长时间挑选费用摊销;研讨开发费用加计扣除(未构成无形财物的按研制费用的50%加计扣除，构成无形财物的按本钱150%摊销);维简费开销、安全出产费用开销，归于本钱性开销的，应计入有关财物本钱，并计提折旧或摊销费用在税前扣除。
不得扣除项目
不得扣除项目包含：非银行企业界运营组织间付出利息;罚款、罚金和被没收财物丢失;税收滞纳金;非广告性质的资助开销;卷烟的广告费开销;与获得收入无关开销;企业对外出资期间出资财物的本钱;不纳税收入用于开销所构成的费用;其他商业保险;企业间付出的管理费;企业界运营组织间付出的租金及特许权运用费;向出资者付出的股息、盈利等权益性出资收益;所得税税款;未经核定预备金;自创商誉;与运营活动无关的无形财物;为发行权益性证券支交给证券承销组织的手续费和佣钱;按规则提取的环境维护、生态康复等方面的专项资金改动用处的部分。