法律是如何规定未分配利润的
来源：听讼网整理 2018-07-10 17:42
相关于所有者权益的其他部分来讲，企业关于未分配赢利的运用分配有较大的自主权。因为盈利公积和未分配赢利归于企业的留存收益，关于留存收益的提取和运用，除了企业的自主行为外，往往也有法律上的许多规则和约束。听讼小编在下文中为我们做相关介绍，期望能够协助到您。
一、未分配赢利的管帐核算
在管帐处理上，未分配赢利是经过“赢利分配”科目进行核算的，“赢利分配”科目应当别离“提取法定盈利公积”、“提取恣意盈利公积”、“敷衍现金股利或赢利”、“转作股本的股利”、“盈利公积补亏”和“未分配赢利”等进行核算。
1、未分配赢利期末结转的管帐处理
企业期末结转赢利时，应将各损益类科目的余额转入“本年赢利”科目，结平各损益类科目。结转后“本年赢利”的贷方余额为当年完成的净赢利，借方余额为当期发作的净亏本。年度终了，应将本年收入和开销相抵后结出的本年完成的净赢利或净亏本，转入“赢利分配——未分配赢利”科目。一起，将“赢利分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配赢利”明细科目。结转后“未分配赢利”明细科目的贷方余额便是未分配赢利的金额;如呈现借方余额，则表明未补偿亏本的金额。“赢利分配”科目所属的其他明细科目应无余额。
2、分配股利或赢利的管帐处理
经股东大会或相似组织抉择，分配给股东或出资者的现金股利或赢利，借记“赢利分配——敷衍现金股利或赢利”科目，贷记“敷衍股利”科目。经股东大会或相似组织抉择，分配给股东的股票股利，应在处理增资手续后，借记“赢利分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
3、未分配赢利补偿亏本的管帐处理
企业在生产运营过程中既有或许发作盈利，也有或许呈现亏本。企业在当年发作亏本的状况下，与完成赢利的状况相同，应当将本年发作的亏本自“本年赢利”科目，转入“赢利分配——未分配赢利” 科目，借记“赢利分配——未分配赢利”科目，贷记“本年赢利”科目，结转后“赢利分配”科目的借方余额，即为未补偿亏本的数额。然后经过“赢利分配”科目核算有关亏本的补偿状况。
因为未补偿亏本构成的时刻长短不平等原因，以前年度未补偿的亏本有的能够以当年完成的税前赢利补偿，有的则须用税后赢利补偿。以当年完成的赢利补偿以前年度结转的未补偿亏本，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年完成的赢利自“本年赢利”科目，转入“赢利分配——未分配赢利”科目的贷方，其贷方发作额与“赢利分配——未分配赢利”的借方余额天然抵补。不管是以税前赢利还是以税后赢利补偿亏本，其管帐处理办法均相同。可是，两者在核算交纳所得税时的处理是不同的。在以税前赢利补偿亏本的状况下，其补偿的数额能够抵减当期企业应交税所得额，而以税后赢利补偿的数额，则不能作为交税所得扣除处理。
4、未分配赢利转增本钱的管帐处理
经股东大会或相似组织抉择，分配给股东的股票股利，并在工商部门处理增资手续后，借记“赢利分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
出资企业收到股票股利时，并没有添加财物或所有者权益，持股份额也没有添加。尽管所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会因为派发股票股利而使开盘价格下降，即便今后市价有或许上升，但在股票未出售前，亦归于未完成的增值，依据收益完成准则，不能将股票股利确以为收益，因而出资企业收到股票股利时不用作管帐处理，只需在备检簿中挂号所添加的股数。
二、未分配赢利增资的税务处理
在日常运营过程中，企业多存在将未分配赢利转增本钱的行为，要区别股东性质进行交税，交税人留意要正确交纳所得税。
股东为居民企业或在我国境内建立组织、场所的非居民企业，契合规则的免缴企业所得税。
依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(国务院令2007年第512号)第八十三条和《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益，不包括接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
股东为非居民企业且在我国境内未建立组织、场所的，代扣代缴企业所得税。
依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第十九条的规则，非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得，依照下列办法核算其应交税所得额：
股息、盈利等权益性出资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应交税所得额，核算交纳企业所得税。
股东为个人，且为居民交税人的，未分配赢利转增本钱，归于股息、盈利性质的分配，对个人股东纳税。
依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)规则：一、股份制企业用本钱公积金转增股本不归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈利公积金派发红股归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的红股数额，应作为个人所得纳税。
股东为外籍个人的，从外商出资企业获得的股息、盈利所得免税。
依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》([1994]财税字第20号)二、下列所得，暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商出资企业获得的股息、盈利所得。
一、未分配赢利的管帐核算
在管帐处理上，未分配赢利是经过“赢利分配”科目进行核算的，“赢利分配”科目应当别离“提取法定盈利公积”、“提取恣意盈利公积”、“敷衍现金股利或赢利”、“转作股本的股利”、“盈利公积补亏”和“未分配赢利”等进行核算。
1、未分配赢利期末结转的管帐处理
企业期末结转赢利时，应将各损益类科目的余额转入“本年赢利”科目，结平各损益类科目。结转后“本年赢利”的贷方余额为当年完成的净赢利，借方余额为当期发作的净亏本。年度终了，应将本年收入和开销相抵后结出的本年完成的净赢利或净亏本，转入“赢利分配——未分配赢利”科目。一起，将“赢利分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配赢利”明细科目。结转后“未分配赢利”明细科目的贷方余额便是未分配赢利的金额;如呈现借方余额，则表明未补偿亏本的金额。“赢利分配”科目所属的其他明细科目应无余额。
2、分配股利或赢利的管帐处理
经股东大会或相似组织抉择，分配给股东或出资者的现金股利或赢利，借记“赢利分配——敷衍现金股利或赢利”科目，贷记“敷衍股利”科目。经股东大会或相似组织抉择，分配给股东的股票股利，应在处理增资手续后，借记“赢利分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
3、未分配赢利补偿亏本的管帐处理
企业在生产运营过程中既有或许发作盈利，也有或许呈现亏本。企业在当年发作亏本的状况下，与完成赢利的状况相同，应当将本年发作的亏本自“本年赢利”科目，转入“赢利分配——未分配赢利” 科目，借记“赢利分配——未分配赢利”科目，贷记“本年赢利”科目，结转后“赢利分配”科目的借方余额，即为未补偿亏本的数额。然后经过“赢利分配”科目核算有关亏本的补偿状况。
因为未补偿亏本构成的时刻长短不平等原因，以前年度未补偿的亏本有的能够以当年完成的税前赢利补偿，有的则须用税后赢利补偿。以当年完成的赢利补偿以前年度结转的未补偿亏本，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年完成的赢利自“本年赢利”科目，转入“赢利分配——未分配赢利”科目的贷方，其贷方发作额与“赢利分配——未分配赢利”的借方余额天然抵补。不管是以税前赢利还是以税后赢利补偿亏本，其管帐处理办法均相同。可是，两者在核算交纳所得税时的处理是不同的。在以税前赢利补偿亏本的状况下，其补偿的数额能够抵减当期企业应交税所得额，而以税后赢利补偿的数额，则不能作为交税所得扣除处理。
4、未分配赢利转增本钱的管帐处理
经股东大会或相似组织抉择，分配给股东的股票股利，并在工商部门处理增资手续后，借记“赢利分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
出资企业收到股票股利时，并没有添加财物或所有者权益，持股份额也没有添加。尽管所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会因为派发股票股利而使开盘价格下降，即便今后市价有或许上升，但在股票未出售前，亦归于未完成的增值，依据收益完成准则，不能将股票股利确以为收益，因而出资企业收到股票股利时不用作管帐处理，只需在备检簿中挂号所添加的股数。
二、未分配赢利增资的税务处理
在日常运营过程中，企业多存在将未分配赢利转增本钱的行为，要区别股东性质进行交税，交税人留意要正确交纳所得税。
股东为居民企业或在我国境内建立组织、场所的非居民企业，契合规则的免缴企业所得税。
依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(国务院令2007年第512号)第八十三条和《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益，不包括接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
股东为非居民企业且在我国境内未建立组织、场所的，代扣代缴企业所得税。
依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第十九条的规则，非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得，依照下列办法核算其应交税所得额：
股息、盈利等权益性出资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应交税所得额，核算交纳企业所得税。
股东为个人，且为居民交税人的，未分配赢利转增本钱，归于股息、盈利性质的分配，对个人股东纳税。
依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)规则：一、股份制企业用本钱公积金转增股本不归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈利公积金派发红股归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的红股数额，应作为个人所得纳税。
股东为外籍个人的，从外商出资企业获得的股息、盈利所得免税。
依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》([1994]财税字第20号)二、下列所得，暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商出资企业获得的股息、盈利所得。