小微企业享受免税优惠政策的财税处理方法有哪些

税收优惠关键
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和经营税有关问题的布告》(2014年第57号)清晰，增值税小规模交税人和经营税交税人(包括个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月出售额或经营额不超越3万元(含3万元)的，能够享用免征增值税和经营税优惠方针。关于以一个季度为交税期限的交税人，季度出售额或经营额不超越9万元(含9万元)的，免征增值税或经营税。
税收优惠管帐处理
财政部印发《关于小微企业免征增值税和经营税的管帐处理规则》的告诉(财会〔2013〕24号)规则，小微企业在获得出售收入时，应当依照税法的规则核算应交增值税，并确以为应交税费，在到达告诉规则的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期经营外收入。小微企业满意财会〔2013〕24号文件规则的免征经营税条件的，所免征的经营税不作相关管帐处理。
事例解析
例1.甲公司被认定为小微企业，主经营务是加工和出售棉纺织品，系增值税小规模交税人，按月查账交税，2014年12月发作以下出售业务：
5日出售A产品含税金额5150元，货款已收讫：
借：银行存款 5150
贷：主经营务收入——A产品 5000
应交税费——应交增值税 150
10日出售B产品给增值税一般交税人乙公司，购销合同约好卖方须供给增值税专用发票，公司向主管税务机关请求代开价款20000元，增值税600元的增值税专用发票，银行已收货款，代开增值税专用发票缴交税款时：
借：应交税费——应交增值税 600
贷：银行存款 600
承认出售收入时：
借：银行存款 20600
贷：主经营务收入——B产品 20000
应交税费——应交增值税 600
18日赊销C产品含税金额4635元：
借：应收账款 4635
贷：主经营务收入——C产品 4500
应交税费——应交增值税 135
12月若无其他出售业务，本月实践不含税的出售收入为29500元，31日编制分录：
借：应交税费——应交增值税 285
贷：经营外收入 285。
注：1.该交税人为企业，月出售额未超越3万元，可享用小微企业暂免征收增值税方针。因为已代开了增值税专用发票且不满意退税条件，故将代开增值税专用发票出售额别离填入第1栏和第2栏，并将已预缴的税款填入第18栏。剩下部分出售额填入第6栏和第7栏。依照表间公式核算第19栏本期应补(退)税额为0。
2.增值税暂行条例规则“适用免税规则的不得开具增值税专用发票”，关于月出售额不超越3万元(季度9万元)的增值税小规模交税人，其请求代开增值税专用发票时现已交纳的税款，需将专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字专用发票后，方能够向主管税务机关请求交还。
例2.承例1，月末若追回已代开的增值税专用发票一切联次，则向主管税务机关请求退税，管帐处理：
借：银行存款或许其他应收款 600
贷：经营外收入 600。
例3.承例1，甲公司使用沿街房兼营餐饮业，该经营额与棉纺织品出售额别离独立核算，2014年12月餐饮业的经营收入12500元，均以现金收讫。其月经营额不超越3万元，能够享用免征经营税优惠方针，所免征的经营税不作相关管帐处理。编制分录：
借：库存现金 12500
贷：其他业务收入——餐饮 12500。