管理费用的核算技巧有哪些
来源：听讼网整理 2019-03-16 00:56
办理费用是归于损益类科目，损益类科目是指用于核算收入、费用的发作或归集。做凭据时，总账科目就写办理费用，明细科目便是办公费，招待费，车辆等。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
“办理费用”是企业所得税查看的要点。对“办理费用”施行查看时，首要是针对“办理费用”科目核算的规模进行查看。
(1)工会经费及员工教育经费的查看。
首要查看“其他敷衍款-—敷衍工会经费”账户的借方发作额，并看阅原始凭据，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的员工工会经费不得在企业所得税前扣除;其次，核实计税工资总额乘以2%核算应提工会经费数，与“其他敷衍款付工会经费”贷方累计发作额相对照;将计税工资总额乘以1.5%核算应提员工福利费，与“敷衍福利费”贷方累计发作额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应交税所得额;再次，从“办理费用”账户摘要栏查看，看是否有员工委培费、福利费等应归于在工会经费和员工福利费列支的项目，如有，应全额调增应交税所得额。
(2)无形财物摊销的查看。
税法规则，无形财物的摊销按下列准则进行：
(Ⅰ)关于受让或出资的无形财物，法令和合同或许企业申请书别离规则有财物期限和获益期限的，依照法定有用期限与合同或企业申请书规则的获益年限孰短准则摊销;
(Ⅱ)法令没有规则运用年限的，按合同或企业申请书规则的获益年限摊销;
(Ⅲ)法令和合同或许企业申请书没有规则运用年限的，或许企业自行开发的无形财物，摊销期限不得少于10年。查看首要从“无形财物”账户借方发作额，结合其原始凭据，查看人账的金额是否实在，假如归于以前年度人账的，还需问询或查阅人账年度和原始凭据;其次，查看企业的合同，并结合企业“无形财物”账户贷方发作额查看其摊销期限和金额是否正确。关于软件的查看，首要是查阅原始凭据，看交税人购买核算机硬件所顺便的软件是否独自计价，如未独自计价的，应并人核算机硬件作为固定财物办理。
(3)开办费摊销的查看。
首要查看“递延财物——开办费”账户借方发作额，并结合原始凭据逐项查看其开支内容是否事实、合理，—看有无将应计入固定财物的费用列入开办费的状况;然后将“递延财物——开办费”贷方与“办理费用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额核算是否正确。
(4)事务招待费的查看。
榜首，查看“办理费用——事务招待费”累计发作额，关于少量发作额为整数的，应留意查看原始凭据，看企业有无“边支边提”两层列支事务招待费的问题，如有，应将其提取数冲回;
第二，查看“销售费用”、“办理费用——其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要，调阅原始凭据，看有无乱挤招待费的现象，如有，应将其金额兼并作为企业当期实践列支金额;
第三，查看计提基数。事务招待费的计提基数包含“主营事务收入和其他事务收入”，不包含“运营外收入”和“出资收益”;
第四，根据职业特色，结合《企业所得税税前扣除办法》规则的扣除规范核算列支限额，对超越限额的部分应作交税调增项目处理。
(5)坏账丢失的查看。对坏账丢失的查看首要应掌握两点：
一是冲销的坏账是否契合条件，有无报批手续。假如“坏账”是因债务人破产或逝世，应查核有无当地法院、工商等有权部分出具的有用证明;假如“坏账”是因债务人逾期未实行偿债责任，超越三年依然不能回收的应收金钱，应查核有无功能办理部分的批阅手续;
二是关于采纳备抵法核算坏账的企业，应留意提取数是否超越税法规则的份额。这儿应当留意：因为在进行管帐核算时，对坏账预备的提取是选用“差额提取”的办法，因而，在进行查看时，只能在当年度实践提取的坏账预备规模内进行调整。假如企业当年度实践提取的坏账预备小于或等于税法规则的提取限额，则按实践提取数在税前扣除，不作任何交税调整。其差额部分，在今后年度也不得补扣;假如企业当年度实践提取的坏账预备大于税法规则的提取限额，则应当依照其差额部分进行交税调整。
在备抵法下，每期承认的坏账丢失是一个事前的估量数。估量坏账一般取决于两个要素。
一是估量的根据是什么，是应收金钱期末余额仍是本期实践发作的赊销金额。称为估量坏账的办法，归于企业的管帐方针，常见的估量坏账的办法有应收账款余额百分比法、账龄剖析法、和销货百分比法三种;
二是估量多少，归于企业的管帐估量，称为估量坏账的份额，估量坏账的份额应当根据企业的历史数据和经历。
应收账款余额百分比法是按应收金钱期未余额的必定份额核算提取坏账预备的一种办法。理论上讲，这一份额应按坏账占应收金钱的概率核算，发作坏账多的企业，份额应相对高一些，反之则低一些，企业应根据本企业的实践状况确认坏账预备的提取份额。
[案情阐明]光井(漳州)电器有限公司坏1998年年底应收金钱余额为400000元;1999年发作坏账丢失1800元，1999年年底应收金钱余额为540000元;2000年发作坏账丢失3000元，2000年年底应收金钱余额为600000元;2001年年底应收金钱余额为720000元。光井(漳州)电器有限公司按应收款余额的5‰计提坏账预备。
[要求回答]光井(漳州)电器有限公司的坏账预备和坏账丢失的管帐处理。
[法令根据]《中华人民共和国企业管帐制度》。
[管帐处理]①光井(漳州)电器有限公司1998年年底计提坏账预备前，假定“坏账预备”科目无余额，当年计提的坏账预备如下：
应提坏账预备：400000x5‰=2000(元)
借：办理费用——提取的坏账预备2000
贷：坏账预备2000
②光井(漳州)电器有限公司1999年有关管帐处理如下：
A.转销已承以为坏账的金钱1800元，
借：坏账预备1800
贷：应收账款1800
B.1999年年底，计提坏账预备。
应提坏账预备：540000x5‰-200=2，500(元)
借：办理费用——提取的坏账预备2500
贷：坏账预备2500
③光井(漳州)电器有限公司2000年有关管帐处理如下：
A.转销已承以为坏账丢失的金钱3000元，
借：坏账预备3000
贷：应收账款3000
B.20(X)年年底，计提坏账预备。
应提坏账预备：
600000x5‰ 300=3300(元)
借：办理费用——提取的坏账预备3300
贷：坏账预备3300
④光井(漳州)电器有限公司2001年年底计提坏账预备：
应提坏账预备：720000x5‰-3000=600(元)
借：办理费用——提取的坏账预备600
贷：坏账预备600
[剖析辅导]选用应收账款余额百分比法估量丢失，能使年底调整后“坏账预备”科目余额直接体现为应收账款年未余额按预订份额提取的坏账丢失数额，然后能够恰当地反映应收账款预期可变现净值。但也有人批判这种办法未能很好地处理收人与费用的配比问题，坏账丢失的发作与企业赊销金额的多少有关，按应收账款余额的必定份额计提坏账预备，与当期赊销额的巨细并无直接联系，特别是在实践坏账丢失发作很不均衡的年份，企业计人当期的坏账丢失与当期的赊销收入更无联系。
(6)差旅费的查看。
查看差旅费首要是针对发作额较大的或整数反常金额，查阅原始凭据的实在性、合法性，并留意有无下列问题：
(Ⅰ)将事务招待费列入差旅费开支。
(Ⅱ)因公出差事项的实在性。如发现公园门票、各种参观券等旅行收据则不得作为差旅费开支的规模。
(Ⅲ)以承揽方式包干差旅费。首要是查看列支报销的凭据是否合法，有无克己“白条”报销差旅费的问题。
(Ⅳ)出差补助是否合理，出差的期限是否实在，补助规范是否契合财务制度。关于上述问题，均应作调增当期所得额处理。
(7)技能开发费的查看。
首要，要求企业供给开发新产品的专项批文，证明项目的合法性;其次，经过“办理费用”明细账，调阅技能开发费项目发作额的记账凭据、原始凭据，对照有关规则查看企业是否把不归于新产品、新工艺、新技能的开发费用，以及单台设备购置费超越10万元的设备、仪器等记人开发费用;最终，核算本年度实践应列支的技能开发费比上年增加的份额，确认税前扣除和加扣的金额，对超越扣除规范的部分不得扣除。
(8)固定财物租借费的查看。首要了解固定财物是否为办理部分运用;其次，查看租借协议，确认租借的性质，如归于融资租借，则不得将租借费直接扣除，应辅导企业将其作为固定财物办理，并按规则计提折旧。归于运营租借性质的，还需查看是否依照合同规则的运用期限进行摊销。
(9)上交办理费的查看。
上交办理费是指因总机构为其部属分支机构供给了某些服务，分支机构付出的办理费用。应要点查看以下内容：
(Ⅰ)上交的办理费是否与本企业出产、运营有关;
(Ⅱ)有无总机构出具的办理费聚集规模、定额分配根据和办法等证明文件;
(Ⅲ)有无经主管税务机关审定同意;
(Ⅳ)提取的份额是否正确。对不契合规则条件的办理费应作调增所得额处理。
(10)其他费用的查看。
首要包含，有无将本钱性开销挤入办理费用;有无将归于运营外开销的内容误记人“办理费用”等等。关于核算过错不影响所得额的项目，查看人员应辅导企业正确运用管帐科目，如归于税收滞纳金等项目，则仍需调。
以上便是关于这方面的法令知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法令问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。
“办理费用”是企业所得税查看的要点。对“办理费用”施行查看时，首要是针对“办理费用”科目核算的规模进行查看。
(1)工会经费及员工教育经费的查看。
首要查看“其他敷衍款-—敷衍工会经费”账户的借方发作额，并看阅原始凭据，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的员工工会经费不得在企业所得税前扣除;其次，核实计税工资总额乘以2%核算应提工会经费数，与“其他敷衍款付工会经费”贷方累计发作额相对照;将计税工资总额乘以1.5%核算应提员工福利费，与“敷衍福利费”贷方累计发作额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应交税所得额;再次，从“办理费用”账户摘要栏查看，看是否有员工委培费、福利费等应归于在工会经费和员工福利费列支的项目，如有，应全额调增应交税所得额。
(2)无形财物摊销的查看。
税法规则，无形财物的摊销按下列准则进行：
(Ⅰ)关于受让或出资的无形财物，法令和合同或许企业申请书别离规则有财物期限和获益期限的，依照法定有用期限与合同或企业申请书规则的获益年限孰短准则摊销;
(Ⅱ)法令没有规则运用年限的，按合同或企业申请书规则的获益年限摊销;
(Ⅲ)法令和合同或许企业申请书没有规则运用年限的，或许企业自行开发的无形财物，摊销期限不得少于10年。查看首要从“无形财物”账户借方发作额，结合其原始凭据，查看人账的金额是否实在，假如归于以前年度人账的，还需问询或查阅人账年度和原始凭据;其次，查看企业的合同，并结合企业“无形财物”账户贷方发作额查看其摊销期限和金额是否正确。关于软件的查看，首要是查阅原始凭据，看交税人购买核算机硬件所顺便的软件是否独自计价，如未独自计价的，应并人核算机硬件作为固定财物办理。
(3)开办费摊销的查看。
首要查看“递延财物——开办费”账户借方发作额，并结合原始凭据逐项查看其开支内容是否事实、合理，—看有无将应计入固定财物的费用列入开办费的状况;然后将“递延财物——开办费”贷方与“办理费用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额核算是否正确。
(4)事务招待费的查看。
榜首，查看“办理费用——事务招待费”累计发作额，关于少量发作额为整数的，应留意查看原始凭据，看企业有无“边支边提”两层列支事务招待费的问题，如有，应将其提取数冲回;
第二，查看“销售费用”、“办理费用——其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要，调阅原始凭据，看有无乱挤招待费的现象，如有，应将其金额兼并作为企业当期实践列支金额;
第三，查看计提基数。事务招待费的计提基数包含“主营事务收入和其他事务收入”，不包含“运营外收入”和“出资收益”;
第四，根据职业特色，结合《企业所得税税前扣除办法》规则的扣除规范核算列支限额，对超越限额的部分应作交税调增项目处理。
(5)坏账丢失的查看。对坏账丢失的查看首要应掌握两点：
一是冲销的坏账是否契合条件，有无报批手续。假如“坏账”是因债务人破产或逝世，应查核有无当地法院、工商等有权部分出具的有用证明;假如“坏账”是因债务人逾期未实行偿债责任，超越三年依然不能回收的应收金钱，应查核有无功能办理部分的批阅手续;
二是关于采纳备抵法核算坏账的企业，应留意提取数是否超越税法规则的份额。这儿应当留意：因为在进行管帐核算时，对坏账预备的提取是选用“差额提取”的办法，因而，在进行查看时，只能在当年度实践提取的坏账预备规模内进行调整。假如企业当年度实践提取的坏账预备小于或等于税法规则的提取限额，则按实践提取数在税前扣除，不作任何交税调整。其差额部分，在今后年度也不得补扣;假如企业当年度实践提取的坏账预备大于税法规则的提取限额，则应当依照其差额部分进行交税调整。
在备抵法下，每期承认的坏账丢失是一个事前的估量数。估量坏账一般取决于两个要素。
一是估量的根据是什么，是应收金钱期末余额仍是本期实践发作的赊销金额。称为估量坏账的办法，归于企业的管帐方针，常见的估量坏账的办法有应收账款余额百分比法、账龄剖析法、和销货百分比法三种;
二是估量多少，归于企业的管帐估量，称为估量坏账的份额，估量坏账的份额应当根据企业的历史数据和经历。
应收账款余额百分比法是按应收金钱期未余额的必定份额核算提取坏账预备的一种办法。理论上讲，这一份额应按坏账占应收金钱的概率核算，发作坏账多的企业，份额应相对高一些，反之则低一些，企业应根据本企业的实践状况确认坏账预备的提取份额。
[案情阐明]光井(漳州)电器有限公司坏1998年年底应收金钱余额为400000元;1999年发作坏账丢失1800元，1999年年底应收金钱余额为540000元;2000年发作坏账丢失3000元，2000年年底应收金钱余额为600000元;2001年年底应收金钱余额为720000元。光井(漳州)电器有限公司按应收款余额的5‰计提坏账预备。
[要求回答]光井(漳州)电器有限公司的坏账预备和坏账丢失的管帐处理。
[法令根据]《中华人民共和国企业管帐制度》。
[管帐处理]①光井(漳州)电器有限公司1998年年底计提坏账预备前，假定“坏账预备”科目无余额，当年计提的坏账预备如下：
应提坏账预备：400000x5‰=2000(元)
借：办理费用——提取的坏账预备2000
贷：坏账预备2000
②光井(漳州)电器有限公司1999年有关管帐处理如下：
A.转销已承以为坏账的金钱1800元，
借：坏账预备1800
贷：应收账款1800
B.1999年年底，计提坏账预备。
应提坏账预备：540000x5‰-200=2，500(元)
借：办理费用——提取的坏账预备2500
贷：坏账预备2500
③光井(漳州)电器有限公司2000年有关管帐处理如下：
A.转销已承以为坏账丢失的金钱3000元，
借：坏账预备3000
贷：应收账款3000
B.20(X)年年底，计提坏账预备。
应提坏账预备：
600000x5‰ 300=3300(元)
借：办理费用——提取的坏账预备3300
贷：坏账预备3300
④光井(漳州)电器有限公司2001年年底计提坏账预备：
应提坏账预备：720000x5‰-3000=600(元)
借：办理费用——提取的坏账预备600
贷：坏账预备600
[剖析辅导]选用应收账款余额百分比法估量丢失，能使年底调整后“坏账预备”科目余额直接体现为应收账款年未余额按预订份额提取的坏账丢失数额，然后能够恰当地反映应收账款预期可变现净值。但也有人批判这种办法未能很好地处理收人与费用的配比问题，坏账丢失的发作与企业赊销金额的多少有关，按应收账款余额的必定份额计提坏账预备，与当期赊销额的巨细并无直接联系，特别是在实践坏账丢失发作很不均衡的年份，企业计人当期的坏账丢失与当期的赊销收入更无联系。
(6)差旅费的查看。
查看差旅费首要是针对发作额较大的或整数反常金额，查阅原始凭据的实在性、合法性，并留意有无下列问题：
(Ⅰ)将事务招待费列入差旅费开支。
(Ⅱ)因公出差事项的实在性。如发现公园门票、各种参观券等旅行收据则不得作为差旅费开支的规模。
(Ⅲ)以承揽方式包干差旅费。首要是查看列支报销的凭据是否合法，有无克己“白条”报销差旅费的问题。
(Ⅳ)出差补助是否合理，出差的期限是否实在，补助规范是否契合财务制度。关于上述问题，均应作调增当期所得额处理。
(7)技能开发费的查看。
首要，要求企业供给开发新产品的专项批文，证明项目的合法性;其次，经过“办理费用”明细账，调阅技能开发费项目发作额的记账凭据、原始凭据，对照有关规则查看企业是否把不归于新产品、新工艺、新技能的开发费用，以及单台设备购置费超越10万元的设备、仪器等记人开发费用;最终，核算本年度实践应列支的技能开发费比上年增加的份额，确认税前扣除和加扣的金额，对超越扣除规范的部分不得扣除。
(8)固定财物租借费的查看。首要了解固定财物是否为办理部分运用;其次，查看租借协议，确认租借的性质，如归于融资租借，则不得将租借费直接扣除，应辅导企业将其作为固定财物办理，并按规则计提折旧。归于运营租借性质的，还需查看是否依照合同规则的运用期限进行摊销。
(9)上交办理费的查看。
上交办理费是指因总机构为其部属分支机构供给了某些服务，分支机构付出的办理费用。应要点查看以下内容：
(Ⅰ)上交的办理费是否与本企业出产、运营有关;
(Ⅱ)有无总机构出具的办理费聚集规模、定额分配根据和办法等证明文件;
(Ⅲ)有无经主管税务机关审定同意;
(Ⅳ)提取的份额是否正确。对不契合规则条件的办理费应作调增所得额处理。
(10)其他费用的查看。
首要包含，有无将本钱性开销挤入办理费用;有无将归于运营外开销的内容误记人“办理费用”等等。关于核算过错不影响所得额的项目，查看人员应辅导企业正确运用管帐科目，如归于税收滞纳金等项目，则仍需调。
以上便是关于这方面的法令知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法令问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。