意外伤害险是否可以享受免税的优惠待遇

日常日子中企业给职工购买意外损伤险往往被视为有责任心的体现。可是，意外损伤险并未被我国税法明文规则为可享用优惠税收待遇的险种。与之挨近的弥补医疗稳妥却能够享用个人所得税与企业所得税两层的税收优惠。那么，究竟意外损伤险能够对比弥补医疗稳妥吗?以下便是为详细事例剖析。
一、事例概览：
K公司是建筑安装企业，为施工人员买了3500元意外损伤稳妥，因属集体人身意外损伤稳妥，因为务工人员不特定，故稳妥单没有载明特定的被稳妥人及确认的被稳妥人清单，指定获益人为K公司。一起，K公司也为职工购买了弥补医疗稳妥，按薪酬总额的5%提取，由单位自行统筹处理。职工依据相关规则，凭医院发票进行报销。
请问：弥补医疗稳妥与意外损伤稳妥是一回事吗?以企业为获益人的意外损伤稳妥或雇员责任险能在税前扣除吗?弥补医疗稳妥能否由企业自行处理?依据K公司的状况，弥补医疗稳妥是否需并入“薪酬、薪水所得”代扣职工个人所得税?
现在企业在根本项目，如薪酬薪水、福利、工会经费等，的税前扣除上都没有问题。税务机关将着力点转向社会保障项目，如五险一金、弥补医疗稳妥、意外损伤稳妥等，因为其方针的不完善和税收法规不清楚，导致许多的税企争议。
关于意外损伤稳妥，或许是企业一致处理，或许是职工自主处理，如常常出差的职工购买全年的意外损伤稳妥，在差旅费报账单中进行报销。
依据《财政部、国家税务总局关于弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)，企业为在本企业任职或许受雇的整体职工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，分别在不超越职工薪酬总额5%规范内的部分，在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分，不予扣除。企业依照国家有关规则为特别工种职工付出的人身安全稳妥费，能够扣除。
在税法中，关于特别工种是没有清晰规则的，现在各省都原引财政部企业司关于特定工种/特别职业的规则，主要指高温、井下、有毒有害、辐射等危险环境中作业的人群，企业应为其缴付意外损伤稳妥。该事例中的建筑安装企业，是归于从事高空危险作业的职业，应该是特别工种，为职工购买意外损伤稳妥，不管从税法的界说，仍是从财政部企业司的界说，铂略财政训练以为都归于应该缴付的人群，应归于能够税前列支的规模。
可是，因为稳妥都有特定的获益人，往往获益人即被稳妥人。而事例中K公司因为职工的流动性较大，将企业作为获益人，一旦K公司有职工发作意外事情，稳妥公司先向K公司补偿，再由K公司赔交给职工，此类稳妥被称为雇员责任险。许多企业在获得银行赔款时，账务处理是“借：银行存款”，“贷：其他应付款”，在向职工赔付时将相应的收入冲减，在有余额的状况下，将余额转入经营外收入。
假定稳妥公司向企业赔款50万元，向职工赔付45万元，余额为5万元。在税务查看的时分，如企业将稳妥公司的赔款50万元先入其他应付款，依照税法规则需求进行交税调增。而企业向职工赔付的45万元，因为保单中并没有清晰的获益人，税务机关会以为对其真实性难以考量，因而该45万元在税前扣除也有危险。
二、企业假如为职工购买雇员责任险应留意：
a.企业为职工交纳的意外损伤稳妥能否在税前扣除，取决于企业的职业、职工从事的工种是否归于当地性方针中对高危职业和工种的解说规模，假如归于，缴付的稳妥费是能够在税前扣除的。
b.在职工呈现意外，需求进行赔付时，企业应保存相关的外部依据，如稳妥公司的查询证明、企业与职工之间的赔付协议和手续。依据我国个人所得税法及施行法令，对稳妥赔付不征收个人所得税，但需求保存稳妥查询的案牍、付出补偿时的协议与签名手续、企业内部批阅的流程等以证明事务的真实性。
三、企业所得税是否可按薪酬总额5%做税前扣除?
一起，事例中K公司为职工购买了弥补医疗稳妥，按薪酬总额的5%提取，由单位自行统筹处理。关于企业自筹处理弥补医疗稳妥和弥补养老稳妥，现在各个省市的口径各不相同。有些当地的税务局以为，假如采纳职工凭医院发票报销的方式，本质是医疗补助，要求将凭票报销的费用转入福利费;也有些税务局认可企业自行处理弥补医疗稳妥可享用企业所得税按薪酬总额5%限额扣除的规则。所以详细的操作还需财政处理人员先与企业的主管税务机关交流。
有些民营企业没有为职工，特别是劳务工、农民工处理根本医疗稳妥，为了避免意外事情，购买了弥补医疗和大病稳妥。关于此类的弥补医疗稳妥，现在大部分的税务机关仍是给与比较人性化的解说，弥补医疗稳妥不以根本医疗稳妥为条件，只要不超越薪酬总额的5%，就能够在税前列支。但也有少量的税务机关以为，弥补医疗稳妥应该是对根本医疗稳妥的弥补，没有根本医疗稳妥，何来弥补医疗稳妥，此种状况应转入福利费。
四、弥补医疗稳妥是否需求交纳个税?
依据2009年国家税务总局对多家大企业进行自查时宣布的《国家税务总局大企业税收处理司关于 2009 年度税收自查有关方针问题的函》(企私函[2009]33 号)规则，弥补医疗稳妥需求交个人所得税。可是33号文仅仅针对自查的大企业，在2009年自查完毕后，33号文即被报废。尔后，关于弥补医疗稳妥是否要交纳个人所得税的口径又没有一致的规则。
可是，企业在交纳弥补医疗稳妥的时分，职工并没有实践收益，因而扣缴个税或许引起职工冲突;而如职工今后从中获益，则形成了稳妥赔款，依据《个人所得税法》规则，稳妥赔款不征个税。因而税务局一般主张在扣缴时需求交纳个税。企业能够测验从职工在扣缴时没有实践收益的视点来与税务局商洽不就弥补医疗稳妥征收个税。