金融行业资产损失申报的常见问题有哪些

一、可税前扣除财物丢失的规模和分类
税法规则企业能够税前扣除的财物丢失?是指企业在生产经营活动中实践发作的、与获得应税收入有关的财物丢失?包含现金丢失?存款丢失?坏账丢失?告贷丢失?股权出资丢失?固定财物和存货的盘亏、毁损、作废、被盗丢失?自然灾害等不可抗力要素构成的丢失以及其他丢失.
上述各类丢失又可分为实践财物丢失和法定财物丢失.其间实践财物丢失是指企业在实践处置、转让财物过程中发作的合理丢失?如金融企业常见的固定财物、无形财物作废、处置等丢失;法定财物丢失是指企业虽未实践处置、转让财物?但契合税法规则条件核算承认的丢失?如因债款人失踪、逝世或无归还才能法院判定间断或完结实行等原因构成的告贷丢失.
企业实践财物丢失?应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失?应当在企业向主管税务机关供给根据材料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件?且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除.可是企业以前年度发作的财物丢失未能在当年税前扣除的能够向税务机关阐明并专项申报扣除.其间归于实践财物丢失的准予追补至该项丢失发作年度扣除?可是追补期限不得超越五年;归于法定财物丢失的?在申报年度扣除?没有时刻约束.
《关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)第一条规则:本告诉所称财物丢失?是指企业在生产经营活动中实践发作的、与获得应税收入有关的财物丢失?包含现金丢失?存款丢失?坏账丢失?告贷丢失?股权出资丢失?固定财物和存货的盘亏、毁损、作废、被盗丢失?自然灾害等不可抗力要素构成的丢失以及其他丢失.
《企业财物丢失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局布告2011年第25号)第三条规则:准予在企业所得税税前扣除的财物丢失?是指企业在实践处置、转让上述财物过程中发作的合理丢失(以下简称实践财物丢失)?以及企业虽未实践处置、转让上述财物?但契合《告诉》和本办法规则条件核算承认的丢失(以下简称法定财物丢失).
第四条规则:企业实践财物丢失?应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失?应当在企业向主管税务机关供给根据材料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件?且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除.
第六条规则:企业以前年度发作的财物丢失未能在当年税前扣除的?能够依照本办法的规则?向税务机关阐明并进行专项申报扣除.其间?归于实践财物丢失?准予追补至该项丢失发作年度扣除?其追补承认期限一般不得超越五年?但因方案经济体制转轨过程中留传的财物丢失、企业重组上市过程中因权属不清呈现争议而未能及时扣除的财物丢失、因承当国家方针性使命而构成的财物丢失以及方针定性不明确而构成财物丢失等特别原因构成的财物丢失?其追补承认期限经国家税务总局同意后可适当延伸.归于法定财物丢失?应在申报年度扣除.
二、可税前扣除的财物丢失需满意的条件
企业应该严厉依照方针要求?剖析本企业的财物丢失是否契合税前扣除条件?关于契合条件的财物丢失项目应活跃收集、收拾相关材料?为申报税前扣除做准备;关于不契合条件的财物丢失应尽量完善丢失处理程序、完善材料使之契合税前扣除条件?的确不契合条件的不得税前扣除.
关于告贷丢失需求着重以下几点:
(一)关于告贷人失踪、逝世或许承当刑事责任的?如该告贷有担保人?则债款人不能抛弃对担保人的追偿权?只要告贷人和担保人均失踪、逝世或许法院判定均无归还才能而间断或完结实行的?方可请求税前扣除该丢失.
(二)关于告贷人破产的状况?需供给司法机关认可的破产清偿文件?有担保人的也要经过法令途径建议债款.
(三)关于典当担保告贷?典当物被其他债款人操控?企业暂不能处置的?也不契合税前扣除条件?不能申报税前扣除.
(四)关于告贷人经过法令途径?提起诉讼的?必须有司法机关出具的因告贷人和担保人均无归还才能?而完结或间断实行的裁决书.
(五)债款人在追偿告贷的过程中获得的居委会、村委会或许工作单位出具的《告贷人无归还才能的证明》不具有法令效力?严厉来说不能作为告贷丢失税前扣除的根据.
《关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)第五条规则:企业经采纳一切或许的办法和施行必要的程序之后?契合下列条件之一的告贷类债款?能够作为告贷丢失在核算应交税所得额时扣除:
(一)告贷人和担保人依法宣告破产、封闭、闭幕、被撤消?并间断法人资格?或许已彻底间断经营活动?被依法刊出、撤消营业执照?对告贷人和担保人进行追偿后?未能回收的债款;
(二)告贷人逝世?或许依法被宣告失踪、逝世?依法对其产业或许遗产进行清偿?并对担保人进行追偿后?未能回收的债款;
(三)告贷人遭受严重自然灾害或许意外事故?丢失巨大且不能获得稳妥补偿?或许以稳妥补偿后?的确无力归还部分或许悉数债款?对告贷人产业进行清偿和对担保人进行追偿后?未能回收的债款;
(四)告贷人触犯刑律?依法遭到制裁?其产业缺乏归还所借债款?又无其他债款承当者?经追偿后的确无法回收的债款;
(五)因为告贷人和担保人不能归还到期债款?企业诉诸法令?经法院对告贷人和担保人强制实行?告贷人和担保人均无产业可实行?法院裁决实行程序完结或间断(间断)后?仍无法回收的债款;
(六)因为告贷人和担保人不能归还到期债款?企业诉诸法令后?经法院调停或经债款人会议经过?与告贷人和担保人到达宽和协议或重整协议?在告贷人和担保人实行完还款责任后?无法追偿的剩下债款;
(七)因为上述(一)至(六)项原因告贷人不能归还到期债款?企业依法获得抵债财物?抵债金额小于告贷本息的差额?经追偿后仍无法回收的债款;
(八)开立信用证、处理承兑汇票、开具保函等发作垫款时?凡开证请求人和保证人因为上述(一)至(七)项原因?无法归还垫款?金融企业经追偿后仍无法回收的垫款;
(九)银行卡持卡人和担保人因为上述(一)至(七)项原因?未能还清透支金钱?金融企业经追偿后仍无法回收的透支金钱;
(十)助学告贷逾期后?在金融企业确认的有用追索期限内?依法处置助学告贷典当物(质押物)?并向担保人追索连带责任后?仍无法回收的告贷;
(十一)经国务院专案同意核销的告贷类债款;
(十二)国务院财务、税务主管部门规则的其他条件.
第八条规则:对企业毁损、作废的固定财物或存货?以该固定财物的账面净值或存货的本钱减除残值、稳妥赔款和责任人补偿后的余额?作为固定财物或存货毁损、作废丢失在核算应交税所得额时扣除.
三、财物丢失的申报方法
财物丢失的申报方法分为清单申报和专项申报.金融企业提足折旧(摊销)作废整理的固定财物、无形财物丢失、抵债财物处置丢失需求清单申报;告贷丢失、未提足折旧(摊销)的固定财物和无形财物处置丢失和各类案子补偿丢失等则都需求专项申报.
《企业财物丢失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局布告2011年第25号)第九条规则:下列财物丢失?应以清单申报的方法向税务机关申报扣除:
(一)企业在正常经营管理活动中?依照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;
(二)企业各项存货发作的正常损耗;
(三)企业固定财物到达或超越运用年限而正常作废整理的丢失;
(四)企业生产性生物财物到达或超越运用年限而正常逝世发作的财物丢失;
(五)企业依照商场公平生意准则?经过各种生意场所、商场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失.
第十条规则:前条以外的财物丢失?应以专项申报的方法向税务机关申报扣除.企业无法精确判别是否归于清单申报扣除的财物丢失?能够采纳专项申报的方式申报扣除.